財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)形成原因及防范措施
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)形成的原因多種多樣，應(yīng)該如何進(jìn)行防范？下面是小編為你整理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)形成原因及防范，希望對(duì)你有幫助。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)不健全
信息時(shí)代的到來，解放人們的思想，很多不利因素也不再成為人們發(fā)展腳步中的牽絆，信息化的系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)庫(kù)的大規(guī)模應(yīng)用，也在促使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不斷的進(jìn)行革新和進(jìn)步，然而在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中大部分的企業(yè)還沒有建立起專業(yè)的核算信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)瞬息萬變，信息數(shù)據(jù)更是多如牛毛，而且這些信息數(shù)據(jù)的重要性關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，是基的依據(jù)，重要性不言而喻，但是出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，最直接的原因就是核算所使用的數(shù)據(jù)信息有差錯(cuò)，存在遺漏重要信息的情況，導(dǎo)致了核算不精確，出現(xiàn)大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在處理這些關(guān)鍵信息的手法比較粗糙，遺漏是在所難免的，沒有核算信息系統(tǒng)的幫助，很難做到全面細(xì)致、及時(shí)的獲取信息的變更以及數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí)就沒有系統(tǒng)性、準(zhǔn)確性高的數(shù)據(jù)可供參考，這就加大了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該引起企業(yè)足夠的重視，關(guān)系到經(jīng)營(yíng)水平和持續(xù)發(fā)展能力。加緊健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)的建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制的不健全
金融市場(chǎng)的發(fā)展可謂千變?nèi)f化，這就需要監(jiān)督監(jiān)察部門的監(jiān)督管理，規(guī)范市場(chǎng)秩序，從企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作角度來說，也是同一個(gè)道理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的日常工作密不可分，但是缺少了監(jiān)督，就如同放任了風(fēng)險(xiǎn)的增加，不能及時(shí)的制止，企業(yè)的損失會(huì)更大，持續(xù)時(shí)間會(huì)更長(zhǎng)。在如今的部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門處于無人監(jiān)督的環(huán)境中，或者監(jiān)督部門設(shè)立后發(fā)揮的作用很微小，沒有起到監(jiān)管的作用，很多的監(jiān)督管理人員沒有意識(shí)到自身的工作職責(zé)，工作中敷衍大意，得過且過，沒有認(rèn)真履行職責(zé)。企業(yè)對(duì)于監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)不夠重視，堵不住不斷出現(xiàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作漏洞，資金的損失就無法避免。另一方面，很多的監(jiān)督管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的相關(guān)程序和專業(yè)知識(shí)欠缺，不懂得財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和相關(guān)工作細(xì)節(jié)，監(jiān)管能力大打折扣，起不到應(yīng)有的監(jiān)督管理作用，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格人才審查，不要任人唯親，專業(yè)的部門就應(yīng)該由專業(yè)的人才進(jìn)行管理，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制才能逐步的完善，逐漸將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作造成的漏洞加以彌補(bǔ)。
3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)有待提升
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及監(jiān)督機(jī)制的不健全，都可以通過不斷的努力和實(shí)踐來逐步的完善，但是關(guān)鍵的工作能力和工作態(tài)度是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員掌握的，大部分的核算工作和財(cái)務(wù)管理都要依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的辛勤工作，但是部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒用一個(gè)正確的態(tài)度和價(jià)值觀來對(duì)待自己的工作，態(tài)度決定了一切這句話是有一定的道理的，工作人員不注重工作程序規(guī)范，為了趕工不按照公司的規(guī)章制度辦事，造成風(fēng)險(xiǎn)和問題的頻繁出現(xiàn)，長(zhǎng)此以往，公司的核算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來越大，還有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不過硬，還不注意認(rèn)真的學(xué)習(xí)研究，工作態(tài)度不認(rèn)真，嚴(yán)重影響工作效率和質(zhì)量，對(duì)于企業(yè)的核心部門，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是重中之重，由于工作人員的不專業(yè)和不敬業(yè)，造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失都要由公司自己來承擔(dān)，因此企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)教育，嚴(yán)格人才準(zhǔn)入機(jī)制，能者上，庸者下，唯才是舉，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)的提升，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作就成功邁出了一大步。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
1.建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)
企業(yè)處理信息的能力亟待提升，尤其體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)，強(qiáng)化信息處理能力，增強(qiáng)信息變化應(yīng)對(duì)能力，加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避以及抵抗能力。完善的信息系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心工作平臺(tái)，信息化時(shí)代推動(dòng)著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算工作流程要快速的融入核算信息系統(tǒng)的建設(shè)，在建立核算信息系統(tǒng)的過程中，要根據(jù)企業(yè)的相關(guān)需求，完善系統(tǒng)的功能配置，查找系統(tǒng)存在的漏洞加以彌補(bǔ)，重點(diǎn)強(qiáng)化系統(tǒng)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的支持，包括數(shù)據(jù)庫(kù)的管理以及全面的資料、及時(shí)的信息變化以及信息資源的共享，調(diào)動(dòng)最好的資源加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算能力，減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員也要逐步的改變自己的工作方式，靈活熟練的運(yùn)用核算信息系統(tǒng)完成企業(yè)核算業(yè)務(wù)的相關(guān)工作，提高工作質(zhì)量和效率，不斷加強(qiáng)自身的系統(tǒng)應(yīng)用水平，抓緊學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范操作知識(shí)。
從應(yīng)用和核算結(jié)果來看，使用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中的精確數(shù)據(jù)信息，對(duì)于整理核算資料，規(guī)劃企業(yè)費(fèi)用開支，核算成本，資金鏈的穩(wěn)定運(yùn)行都有著重要的作用，核算結(jié)果更加符合企業(yè)的發(fā)展預(yù)期和反映了企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)水平以及收益，此外，核算信息系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)搭建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)透明公正的工作平臺(tái)，有利于實(shí)施監(jiān)督管理。
2.建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制的健全與否直接關(guān)系著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的安全性，通過上述分析可知，就我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展情況而言，風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制不完善是一種極為普遍的現(xiàn)象，為此，相關(guān)企業(yè)就需要對(duì)其加以重視，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
首先，企業(yè)應(yīng)該知道風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的重要意義，明確風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制貫穿于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作始終。企業(yè)的管理層要不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，認(rèn)識(shí)到建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要意義所在，管理人員應(yīng)該定期組織例會(huì)或者定期考察工作，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的具體過程進(jìn)行監(jiān)督和審查，這樣就可以逐漸的形成定期的風(fēng)險(xiǎn)防范手段，逐漸形成一個(gè)企業(yè)獨(dú)有的、最適宜自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，這種方式是值得推廣和借鑒的。
其次，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)研，根據(jù)市場(chǎng)走勢(shì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行不斷的調(diào)整與完善，確保機(jī)制運(yùn)行的有效性以及合理性，使其充分發(fā)揮應(yīng)有作用。監(jiān)督機(jī)制的`完善是一個(gè)進(jìn)行時(shí)，而沒有完成時(shí)，一個(gè)企業(yè)能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，其監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的機(jī)制就要不斷進(jìn)行變革和強(qiáng)化，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，就能管理好自己的錢財(cái)，企業(yè)資金才能得到良好的運(yùn)轉(zhuǎn)，形成良性循環(huán)發(fā)展，防范資金鏈斷裂，防止財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)上升到企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
最后，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作中的各類進(jìn)出款項(xiàng)以及票據(jù)進(jìn)行全面、細(xì)致的審核，從根本上避免造假事件的發(fā)生，從而對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)判與防范。具體細(xì)節(jié)是監(jiān)督機(jī)制能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵，也是員工們對(duì)于企業(yè)監(jiān)督管理的決心的考驗(yàn)和關(guān)注焦點(diǎn)，對(duì)于各種款項(xiàng)嚴(yán)格去向和來源，每一筆都要由真實(shí)的票據(jù)為憑，容不得半點(diǎn)虛假，不斷的強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的規(guī)范性操作，保持員工主動(dòng)自覺的堅(jiān)守職業(yè)道德的工作態(tài)度。
3.全面提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平
在實(shí)際的工作過程中，財(cái)會(huì)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的核心，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)防范工作中企業(yè)所面臨的主要問題，為此，企業(yè)要不斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)水平，從而更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。首先，要根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀以及發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一系列的調(diào)整，適當(dāng)提高標(biāo)準(zhǔn)，要求財(cái)會(huì)人員不僅要具備專業(yè)的技能，同時(shí)還要具備良好的工作態(tài)度以及綜合素質(zhì)，從而為風(fēng)險(xiǎn)的防范奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次，要定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，以此來幫助財(cái)會(huì)人員，不斷提高自身的專業(yè)技能以及綜合素養(yǎng)。最后，為了從根本上避免造假事件的發(fā)生，對(duì)于財(cái)會(huì)人員應(yīng)該采取輪換制度，以此來實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性以及有效性。
會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
會(huì)計(jì)核算工作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作中制度缺失、制度執(zhí)行不力、會(huì)計(jì)人員操作失誤或道德問題等所帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能性的評(píng)估。對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了更好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和控制，促使相關(guān)部門及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算工作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括信息的收集以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估兩個(gè)程序。相關(guān)部門要指定會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理員進(jìn)行信息收集、整理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
(一)信息的收集
信息收集是指通過各種方式獲取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所需要的信息。信息收集是保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得以正常運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制建設(shè)，需要全方位、多視角地采集預(yù)警信息，并以科學(xué)的界定和分析評(píng)價(jià)，增強(qiáng)預(yù)警機(jī)制的準(zhǔn)確性。信息的收集必須堅(jiān)持以下原則:一是準(zhǔn)確性原則。即收集到的信息必須真實(shí)，可靠，這是信息獲取工作的最基本要求。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理員必須對(duì)收集到的信息進(jìn)行反復(fù)核實(shí)，不斷檢驗(yàn)，同時(shí)要盡量減少收集的信息中的虛假信息和模糊信息，避免給評(píng)估結(jié)果造成影響。二是全面性原則。即收集的信息要完整、廣泛，只有廣泛、完整地收集信息，才能獲知涵蓋整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的安全問題，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容的完整性提供基礎(chǔ)。三是連續(xù)性原則。即信息的收集工作必須持續(xù)，持續(xù)的信息能為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提供較為翔實(shí)的評(píng)估依據(jù)。四是重點(diǎn)性原則。即信息的收集要突出重要崗位和人員、重要業(yè)務(wù)、重要環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。信息收集方式可采用現(xiàn)場(chǎng)收集和非現(xiàn)場(chǎng)收集:現(xiàn)場(chǎng)收集應(yīng)主要收集會(huì)計(jì)管理預(yù)警信息，收集主體是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、內(nèi)審部門。方法上可采取詢問被檢查部門管理者和其他人員，了解被檢查部門對(duì)現(xiàn)行制度執(zhí)行上的難點(diǎn)以及完善制度的建議，通過詢問內(nèi)部監(jiān)督人員，收集其針對(duì)本部門內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作，以及管理者對(duì)內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧┮约笆欠翊嬖谥卮蟛铄e(cuò)隱瞞不報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)，通過實(shí)地查看、翻閱資料等方式收集該部門內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行，崗位的設(shè)置、業(yè)務(wù)交接、柜面監(jiān)督、操作流程、重要物品的的保管、查詢查復(fù)、重要事項(xiàng)的審批等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。非現(xiàn)場(chǎng)收集應(yīng)主要收集會(huì)計(jì)核算預(yù)警信息，收集主體是事后監(jiān)督中心。事后監(jiān)督中心收集的信息包括:規(guī)范類，如漏蓋印章、憑證要素不全、憑證填寫不規(guī)范等;差錯(cuò)類，如賬務(wù)處理錯(cuò)誤、利息計(jì)算錯(cuò)誤、受理無效外來憑證、資金收付不及時(shí)或錯(cuò)誤、查詢查復(fù)不及時(shí)等可能帶來風(fēng)險(xiǎn)的信息;事故類，如由于各種原因造成資金損失的信息。現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)結(jié)合，收集會(huì)計(jì)核算人員思想預(yù)警信息。紀(jì)檢監(jiān)察部門通過調(diào)查問卷以及個(gè)別談話等形式對(duì)重要崗位人員的思想動(dòng)態(tài)進(jìn)行了解，必要時(shí)可對(duì)重要崗位人員8小時(shí)外的生活、交往情況進(jìn)行了解，收集預(yù)警信息。
(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估
對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)督主要分為事前控制監(jiān)督、過程控制監(jiān)督及結(jié)果控制監(jiān)督。一是事前控制監(jiān)督:就是為了保證人民銀行會(huì)計(jì)職責(zé)在履行中不發(fā)生偏差所進(jìn)行的事前控制，主要是指各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)通過依法授權(quán)合理界定各級(jí)的業(yè)務(wù)權(quán)力。明確各個(gè)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分工和崗位互控，能有效防止相關(guān)人員的舞弊行為。二是過程控制監(jiān)督:就是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中正在發(fā)生的行為進(jìn)行的控制，如會(huì)計(jì)核算記錄、重要事項(xiàng)的登記及重要空白憑證的登記等。記錄業(yè)務(wù)與保管重要憑證的職責(zé)由不同人員承擔(dān)，確保憑證和賬單得到正確的記載。三是結(jié)果控制監(jiān)督:是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)最終結(jié)果采取的各項(xiàng)控制措施，如對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的定期排查等。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理員在收集資料和調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對(duì)收集到的信息進(jìn)行匯總和整理，對(duì)尚未發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)和客觀存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)歸類和全面識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要內(nèi)容是:識(shí)別引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)可能引起的后果。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一種具有持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作，由于各種條件的不斷變化，會(huì)計(jì)核算工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變化，因此要求不斷地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，密切注意原有風(fēng)險(xiǎn)變化的同時(shí)，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要制度化。領(lǐng)導(dǎo)小組要定期召開會(huì)計(jì)核算工作預(yù)警聯(lián)席會(huì)議，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)同內(nèi)審、事后監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干對(duì)整理匯總的預(yù)警信息進(jìn)行科學(xué)界定。對(duì)會(huì)計(jì)核算工作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可采用定性分析法，由會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理員進(jìn)行。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理員必須熟知會(huì)計(jì)核算工作制度，具有較高的理論水平和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)和直覺對(duì)問題作出判斷，劃分出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。
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