關(guān)于會計(jì)與稅法差異的處理

　　我國從周代就有了專設(shè)的會計(jì)官職，掌管賦稅收入、錢銀支出等財(cái)務(wù)工作，進(jìn)行月計(jì)、歲會。亦即，每月零星盤算為計(jì)，一年總盤算為會，兩者合在一起即成會計(jì)一詞。下面是小編整理的關(guān)于會計(jì)與稅法差異的處理，歡迎大家分享。

　　會計(jì)與稅法差異的處理

　　由于會計(jì)制度與稅法規(guī)范的對象和目標(biāo)不同，兩者的差異無法消除。如果以稅法為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)核算，會導(dǎo)致會計(jì)信息失真，如果以會計(jì)核算的收入和利潤作為計(jì)算流轉(zhuǎn)稅和所得稅的計(jì)稅依據(jù)將會弱化稅收職能，因此“財(cái)稅合一”的思路是行不通的，我國采取了國際通行的做法——財(cái)稅適度分離。從企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的3次演變來看，由過去的以利潤表為基礎(chǔ)，逐步改變?yōu)橐远惙�口徑的“收入總額”減“扣除項(xiàng)目”格式設(shè)計(jì)，顯示出稅法與會計(jì)制度的“獨(dú)立性”。隨著會計(jì)、稅收理論研究的進(jìn)一步深入，會計(jì)與稅法的差異也會越來越大。

　　處理原則

　　對會計(jì)與稅法差異的處理應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)一性與獨(dú)立性兩項(xiàng)原則。

　　1.統(tǒng)一性原則

　　如前所述，會計(jì)與稅法的差異是無法避免的，但如果制定稅法時(shí)完全不考慮會計(jì)處理方法，將會無端產(chǎn)生許多不必要的差異。這些差異是沒有必要的。例如《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十四條規(guī)定：“為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除�！倍惙▽�借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)間確定在“有關(guān)資產(chǎn)交付使用時(shí)”，而《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》準(zhǔn)則確定停止資本化的時(shí)間在“有關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)”。如果“預(yù)定可使用狀態(tài)”與“交付使用”還有一個時(shí)間段，那么會計(jì)資本化金額與稅法資本化金額是不同的，由此造成固定資產(chǎn)的會計(jì)成本與計(jì)稅成本的差異將直接影響到會計(jì)折舊與稅法折舊的差異。本人認(rèn)為這類操作口徑上的差異應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)一致，制定稅法時(shí)應(yīng)當(dāng)盡量參照會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，畢竟計(jì)算稅款的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是以會計(jì)為基礎(chǔ)的。

　　2.獨(dú)立性原則

　　只有會計(jì)處理和稅務(wù)處理保持各自的獨(dú)立性，才能保證會計(jì)信息的真實(shí)性和應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確性�！抖愂照鞴芊ā返诙�十條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款�！薄镀髽I(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。”因此，在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，所有企業(yè)都必須嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度(企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等)的相關(guān)要求，進(jìn)行會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。在完成納稅義務(wù)時(shí)，必須按照稅法的規(guī)定計(jì)算稅額，及時(shí)申報(bào)繳納。

　　處理方法

　　1.納稅調(diào)整

　　流轉(zhuǎn)稅：流轉(zhuǎn)稅需要納稅調(diào)整的項(xiàng)目，例如銷售貨物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向客戶收取的違約金、延期付款利息、集資款、手續(xù)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等。又如房地產(chǎn)企業(yè)取得的預(yù)收賬款需并入當(dāng)期營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。流轉(zhuǎn)稅按月計(jì)征，月末按照稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅額提取并申報(bào)繳納。

　　所得稅：企業(yè)所得稅和個人所得稅(指個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得)實(shí)行按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收方式。企業(yè)在報(bào)送年度所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，需要針對會計(jì)與稅法的'差異項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整過程通過申報(bào)表的明細(xì)項(xiàng)目反映。

　　2.所得稅會計(jì)

　　由于會計(jì)制度與稅法在資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)和計(jì)量原則不同，從而導(dǎo)致按照會計(jì)制度計(jì)算的稅前利潤與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間差異，即永久性差異和暫時(shí)性差異。

　　永久性差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回，永久性差異與會計(jì)利潤之和乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅作為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

　　暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值(會計(jì)成本)與其計(jì)稅基礎(chǔ)(計(jì)稅成本)之間的差額;未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額，也屬于暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定，對暫時(shí)性差異統(tǒng)一采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行會計(jì)核算，對應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，以后年度申報(bào)所得稅時(shí)可直接依據(jù)賬面應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

　　運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法明細(xì)核算每一項(xiàng)暫時(shí)性差異，可以徹底取代納稅調(diào)整臺賬(或備查簿)，會計(jì)與所得稅法的差異問題將迎刃而解。

　　會計(jì)與稅法的差異的闡述

　　現(xiàn)行《企業(yè)會計(jì)制度》與稅法間存在差異是有目共睹的，會計(jì)與稅法的目的不同是產(chǎn)生差異的主要原因。會計(jì)制度的目的，是為會計(jì)信息的使用者提供真實(shí)，完整的財(cái)務(wù)信息，而稅法的目的主要是保證國家的財(cái)政收入，利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控。由于二者的目的不同，所遵循的原則也必然存在較大原差異。原則的差異導(dǎo)致會計(jì)和稅法對有關(guān)業(yè)務(wù)的處理方法不同。以下從幾個不同的方面簡單的說一下會計(jì)制度和稅法之間的差異在哪、以及怎樣處理。

　　一、捐贈

　　(一)會計(jì)法規(guī)中有關(guān)捐贈的規(guī)定

　　(1)將捐贈中應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅款及捐贈資產(chǎn)的賬面價(jià)值按照捐贈業(yè)務(wù)的會計(jì)處理一同計(jì)入“營業(yè)外支出”。

　　(2)受贈：在會計(jì)核算中，企業(yè)接受任何形式的捐贈均不確認(rèn)為一項(xiàng)收入，而是將扣除應(yīng)繳所得稅的余額確認(rèn)為一項(xiàng)所有者權(quán)益計(jì)入“資本公積”。

　　(二)現(xiàn)行稅收法規(guī)中的規(guī)定

　　1.捐贈：

　　(1)企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的非貨幣資產(chǎn)用于捐贈，應(yīng)視同按公允價(jià)值對外銷售進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算繳納。

　　(2)企業(yè)對外捐贈，除符合稅收法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈外，一律不得在稅前扣除。

　　2.受贈：

　　(1)企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得;

　　(2)企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)關(guān)于納稅調(diào)整

　　(1)捐贈：“企業(yè)對外捐贈，除符稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈外，一律不得在稅前扣除”。(2)受贈：：“企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅”。

　　二、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　差異及調(diào)整：對于稅法規(guī)定不允許稅前扣除的減值準(zhǔn)備，企業(yè)在首次計(jì)提時(shí)，應(yīng)按提取額全額調(diào)增應(yīng)納稅所提額;在以后納稅年度中，應(yīng)將每次增提的減值準(zhǔn)備相應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　三、提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生實(shí)物或價(jià)值形態(tài)變化時(shí)會計(jì)及稅務(wù)處理的差異外理

　　1.資產(chǎn)價(jià)值重新恢復(fù)會計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在已計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)，借記各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備類科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“投資收益”等而增加當(dāng)期的會計(jì)利潤。稅法規(guī)定：企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整，即因其所沖銷的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在前期計(jì)提時(shí)未允許稅前扣除，故本期相應(yīng)增加的會計(jì)利潤也不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在填制所得稅申報(bào)表時(shí)應(yīng)作調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

　　2.資產(chǎn)出售會計(jì)規(guī)定：企業(yè)在出售資產(chǎn)的同時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷其減值準(zhǔn)備，然后將資產(chǎn)原始成本減除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值與轉(zhuǎn)讓收入之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。這里的賬面凈值;等同于銷售成本。稅法規(guī)定：稅法認(rèn)可的銷售成本仍然是資產(chǎn)的原始?xì)v史成本，而不是會計(jì)核算中的賬面凈值。因此，資產(chǎn)在被出售時(shí)，應(yīng)按其已提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　四、債務(wù)重組

　　1.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)債務(wù)人的會計(jì)與稅法差異及處理

　　會計(jì)處理：債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積。

　　稅法規(guī)定：債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重作用于債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組收益，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。差異：會計(jì)將債務(wù)重組所得計(jì)入資本公積，稅法對債務(wù)重組所得要求進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　債權(quán)人會計(jì)與稅法差異及處理：

　　會計(jì)處理：以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。

　　稅法規(guī)定：債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失。

　　差異：重組債權(quán)會計(jì)上為賬面價(jià)值，稅法上為計(jì)稅成本，其他二者處理是相同的。

　　2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償還債務(wù)會計(jì)與稅法差異及處理：

　　債務(wù)人：

　　(1)重組債務(wù)價(jià)值會計(jì)上為賬面價(jià)值，稅法上為計(jì)稅成本;

　　(2)非現(xiàn)金資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)成本會計(jì)上為賬面價(jià)值，稅法上為公允價(jià)值;

　　(3)會計(jì)上將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入損益或計(jì)入資本公積，而稅法是將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額計(jì)入損益。

　　債權(quán)人：二者規(guī)定非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬依據(jù)不一致，會計(jì)上以債權(quán)的賬面價(jià)值入賬，稅法上以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確定計(jì)稅成本，導(dǎo)致計(jì)提折舊的依據(jù)不同，因此稅收上應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　3.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會計(jì)與稅法差異及處理：

　　債務(wù)人：稅法對債務(wù)重組所得要求進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　債權(quán)人：二者規(guī)定受讓股權(quán)的入賬依據(jù)不一致，會計(jì)上以債權(quán)的賬面價(jià)值入賬，稅收上以股權(quán)的公允價(jià)值確定計(jì)稅成本，以此來確定將來處置投資時(shí)如何在稅法上確認(rèn)投資收益以及應(yīng)收賬款是否發(fā)生了壞賬損失，報(bào)批后可調(diào)減應(yīng)納稅所得額，如果發(fā)生債務(wù)重組所得，則要納稅調(diào)增。

　　4.修改其他債務(wù)條件會計(jì)與稅法差異及處理：

　　債務(wù)人：

　　(1)稅法上只對重組債務(wù)的計(jì)稅成本大于將來應(yīng)付金額這種情況進(jìn)行了規(guī)定，對于重組債務(wù)的計(jì)稅成本小于將來應(yīng)付金額這種表況未予以明確從稅法來看，如果發(fā)生此種情況，這部分損失從性質(zhì)上分析，應(yīng)屬于無償捐贈，不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除;

　　(2)會計(jì)上債務(wù)是按賬面價(jià)值，稅法上是按計(jì)稅成本來確定的;

　　(3)會計(jì)上要求將減記的金額計(jì)入資本公積，稅法要求將減記的債務(wù)重組所得記入應(yīng)納稅所得額。

　　債權(quán)人：

　　(1)稅法上只對重組債權(quán)的計(jì)稅成本大于將來應(yīng)收金額這種情況進(jìn)行了規(guī)定，對于重組債權(quán)的計(jì)稅成本小于將來應(yīng)收金額這種情況未予以明確，如果發(fā)生此種情況，從性質(zhì)上分析屬于接受捐贈，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得;

　　(2)債權(quán)會計(jì)上是按賬面價(jià)值，稅法上是按計(jì)稅成本來確定的;

　　(3)會計(jì)上要求將減記的金額計(jì)入營業(yè)外支出，稅法要求將減記的債務(wù)重組損失記入應(yīng)納稅所得額。

　　五、借款費(fèi)用

　　(一)稅法規(guī)定與會計(jì)準(zhǔn)則之間的差異

　　(1)利率限制：會計(jì)規(guī)定：無利率限制;稅法規(guī)定：高于銀行同期貸款利率，或貸款系從關(guān)聯(lián)企業(yè)取得并超過規(guī)定比例，應(yīng)按勞取酬稅法規(guī)定作納稅調(diào)整。

　　(2)輔助費(fèi)用：會計(jì)規(guī)定：借款發(fā)生的輔助費(fèi)用在會計(jì)核算中可根據(jù)重要性原則作不同處理;稅法規(guī)定：無具體規(guī)定。

　　(3)溢折價(jià)攤銷：會計(jì)規(guī)定：債券的溢折價(jià)攤銷可采用直線法也可采用實(shí)際利率法;稅法規(guī)定：無具體規(guī)定。

　　(4)借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍：會計(jì)規(guī)定：僅限于購建固定資產(chǎn);稅法規(guī)定：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(45號文新規(guī)定為對外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資成本).

　　(5)籌建期間的借款費(fèi)用(計(jì)入固定資產(chǎn)的除外)：會計(jì)規(guī)定：計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計(jì)入損益;稅法規(guī)定：在稅法規(guī)定的期限內(nèi)分期攤銷。

　　(6)借款費(fèi)用資本化的起止時(shí)間：會計(jì)規(guī)定：購建期間發(fā)生的符合條件的資本化：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化;稅法規(guī)定：購建過程中發(fā)生的予以資本化：資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的當(dāng)期扣除。

　　(7)資本化的費(fèi)用數(shù)額：會計(jì)規(guī)定：必須按實(shí)際購建固定資產(chǎn)的借款金額和規(guī)定的利率計(jì)算確認(rèn)應(yīng)資本化的借款費(fèi)用;稅法規(guī)定：無具體規(guī)定。

　　從以上的分析可以看出，會計(jì)上依據(jù)謹(jǐn)慎性原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則，而稅法則據(jù)實(shí)扣除、依據(jù)法定性原則。這就使得會計(jì)計(jì)算的利潤總額與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間存在較大的差異。在實(shí)際工作中這些不一致或不協(xié)調(diào)的應(yīng)按照會計(jì)制度進(jìn)行核算，納稅時(shí)再做調(diào)整。

　　會計(jì)與稅法的差異的原因

　　只有會計(jì)處理和稅務(wù)處理保持各自的獨(dú)立性，才能保證會計(jì)信息的真實(shí)性和應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確性。

　　《稅收征管法》第二十條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款�！�

　　《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅�！币虼耍�在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，所有企業(yè)都必須嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度(企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等)的相關(guān)要求，進(jìn)行會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。在完成納稅義務(wù)時(shí)，必須按照稅法的規(guī)定計(jì)算稅額，及時(shí)申報(bào)繳納。

　　會計(jì)與稅收的不同

　　1.新會計(jì)準(zhǔn)則與稅法對于謹(jǐn)慎性原則有不同的認(rèn)識

　　新會計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為會計(jì)信息質(zhì)量在依據(jù)謹(jǐn)慎性原則的基礎(chǔ)上可以得到顯著的提高，不會低估損失或負(fù)債，也不會高估收益或資產(chǎn);而稅法對謹(jǐn)慎性原則的認(rèn)識是避免偷稅漏稅行為的發(fā)生，減少稅收收入流失現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是會計(jì)人員憑經(jīng)驗(yàn)所做的估計(jì)，并不一定真實(shí)的發(fā)生;而稅法認(rèn)為除非損失確實(shí)發(fā)生了，費(fèi)用才可以被扣除。

　　2.新會計(jì)準(zhǔn)則與稅法對于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則認(rèn)識不同

　　新會計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為會計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得;而稅法只依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營所得，依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制來計(jì)算其他所得。權(quán)責(zé)發(fā)生制增加了會計(jì)估計(jì)的數(shù)量，稅法會采取措施防范現(xiàn)象的發(fā)生。

　　3.會計(jì)與稅法對實(shí)質(zhì)重于形式原則的理解不同

　　會計(jì)認(rèn)為會計(jì)核算僅以企業(yè)交易事項(xiàng)的形式為依據(jù)是不全面的，應(yīng)以企業(yè)交易事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)為依據(jù)進(jìn)行核算，承認(rèn)實(shí)質(zhì)重于形式原則;而如果稅法承認(rèn)巨額壞賬準(zhǔn)備，將會嚴(yán)重?fù)p壞所得稅稅基，因此稅法一般不接受會計(jì)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則。

　　4.會計(jì)與稅法對可靠性原則的重視程度不同

　　會計(jì)在一些情況下會放棄原則，為確保會計(jì)信息是相關(guān)的，新會計(jì)體系擴(kuò)大了公允價(jià)值的應(yīng)用;稅法始終堅(jiān)持歷史成本原則的運(yùn)用，因?yàn)檎鞫悓儆诜�律行為，對證據(jù)的可靠性要求加高，而歷史成本恰好具備較強(qiáng)的可靠性。

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