審計建議范文
審計建議范文
我國自1994年實行分稅制，初步建立起政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的框架以來，中央財政以達(dá)到地區(qū)間公共服務(wù)橫向均衡為目的的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和力度都明顯擴(kuò)大，在平衡地區(qū)差距，促進(jìn)西部開發(fā)等多個方面取得了明顯的成效。但從近幾年審計過程了解到的情況看，該制度還很不完善，無論制度設(shè)計本身，還是其運(yùn)作的外部財政環(huán)境都存在較大的缺陷。對此，國家審計機(jī)關(guān)作為國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，應(yīng)緊緊圍繞黨在新時期的中心工作，充分利用自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢，借鑒國外好的經(jīng)驗做法，采取切實有效的措施，充分發(fā)揮審計監(jiān)督為宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的職能，推動我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化、科學(xué)化和法制化。
一、發(fā)達(dá)國家轉(zhuǎn)移支付審計的經(jīng)驗
從西方主要國家的`情況看，盡管各國的審計制度不盡相同，但國家審計機(jī)關(guān)對轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理都是各國轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督管理工作的一個重要組成部分。發(fā)達(dá)國家的轉(zhuǎn)移支付審計遵循全方位監(jiān)督的原則，不僅重檢查而且重管理;重視審計的深度、廣度和力度，重視集中性、突擊性、階段性、專項性的事后檢查，重視對財政轉(zhuǎn)移支付全過程的監(jiān)督。相對來說，美國、德國和意大利三國對政府間財政轉(zhuǎn)移支付的審計比較有特點(diǎn)，也具代表性。
(一)美國的轉(zhuǎn)移支付審計
美國于1984年頒布了《單一審計法案》，對轉(zhuǎn)移支付審計進(jìn)行了專門的規(guī)定。《單一審計法案》規(guī)定凡每年從聯(lián)邦政府取得10萬美元以上財政援助的州政府和地方政府，以及州政府和地方政府所有的經(jīng)營項目，例如醫(yī)院、大學(xué)等，都必須接受年度審計。此項審計由獨(dú)立審計師或州政府和地方政府的獨(dú)立審計師執(zhí)行。
1.審計的目標(biāo)。單一審計的目標(biāo)是：第一，改進(jìn)州政府和地方政府對聯(lián)邦財政援助項目的財務(wù)管理;第二，對聯(lián)邦政府財政援助的項目制定統(tǒng)一的審計要求;第三，提高審計資源利用的效率和效果;第四，使聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)和部門相信并依靠審計師遵守單項審計完成的審計工作。
2.審計方式。美國政府對轉(zhuǎn)移支付的審計主要是在財務(wù)審計和合法性審計的基礎(chǔ)上開展績效審計。財務(wù)審計和合規(guī)性審計，旨在查明財務(wù)工作是否進(jìn)行得當(dāng)，被審計單位提交的財務(wù)報告是否公正、是否遵守有關(guān)的法律和規(guī)定�？冃徲嬛荚诓槊鞅粚徲媶挝皇欠褚越�(jīng)濟(jì)的、有效的方式管理或利用其資源;查明任何低效率和不經(jīng)濟(jì)做法的原因，包括管理信息系統(tǒng)、管理程序或組織機(jī)構(gòu)不完善的原因。
3.審計程序和內(nèi)容。美國政府審計公務(wù)員之家www.Gwww.zzlgroo.com所采用的審計程序包括審計前期準(zhǔn)備、擬訂審計方案、實施現(xiàn)場審計、評價內(nèi)部控制制度、編制工作底稿和提出審計報告等主要階段。審計前期準(zhǔn)備工作包括：了解審計對象、評估重要性和審計風(fēng)險。擬訂審計方案就是確定審計依據(jù)、審計時間、審計人員、審計監(jiān)督等。實施現(xiàn)場審計常用的步驟是：檢查、觀察、核實、詢問、測試、復(fù)算、核對、清點(diǎn)和審查。
具體說，由于美國政府間財政轉(zhuǎn)移支付審計的主要方式是績效審計，因而主要關(guān)注績效審計的程序和內(nèi)容。
(1)業(yè)務(wù)活動審計的程序和內(nèi)容是：在明確業(yè)務(wù)活動審計目標(biāo)之后，需要了解被審計單位的組織機(jī)構(gòu)和功能，以及資金來源和使用情況;清點(diǎn)可以用于該項轉(zhuǎn)移支付的資源儲備、人員情況和管理能力。審計人員要對被審計單位近3-5年各個財政年度的利潤來源、資源節(jié)約情況、成本和固定資本狀況進(jìn)行說明。
(2)效率性審計的程序和內(nèi)容是：首先，對該項轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)進(jìn)行審計。審計人員要考察立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)該項目的意圖是否合適、是否實現(xiàn)。第二，對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對提供數(shù)據(jù)體系的可靠性進(jìn)行評估。方法是將得到的數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。第三，得出審計結(jié)果，完成審計報告。
4.審計報告的要求。審計師必須遵守美國會計總署關(guān)于財務(wù)審計和合規(guī)審計的標(biāo)準(zhǔn)，其中以美國公證會計師協(xié)會頒布的公認(rèn)審計標(biāo)準(zhǔn)為主，審計師必須確定并報告：關(guān)于接受聯(lián)邦財政援助的財務(wù)報表;接受單位的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，包括用于管理聯(lián)邦財政援助項目的控制措施;接受單位是否遵守有關(guān)聯(lián)邦財政援助項目的法規(guī)。審計師可將以上三方面的內(nèi)容編入一份審計報告中。
(二)德國的轉(zhuǎn)移支付審計
德國審計部門對財政轉(zhuǎn)移支付制度的審計監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩方面：一是聯(lián)邦政府在對各州進(jìn)行財力平衡時，需先由各州分別測算自己具體的財力指數(shù)，之后再上報聯(lián)邦財政部。聯(lián)邦財政部按照財政平衡法等有關(guān)法律規(guī)定，確定有義務(wù)提供財政資金和需要得到財政資金的州。州上報的財力指數(shù)必須經(jīng)州審計部門審查并簽署意見，才能上報聯(lián)邦財政部。二是各州的審計部門有權(quán)檢查財政轉(zhuǎn)移支付資金，但這種審計并不是全面的檢查，而是針對具體項目進(jìn)行的抽查。對于轉(zhuǎn)移支付資金的來源不審計，主要審計聯(lián)邦、州投入的資金是怎樣使用的，其經(jīng)濟(jì)效果如何。有的項目可能會有歐共體、聯(lián)邦、州、地方多方投入資金，各方審計機(jī)關(guān)都有權(quán)審計，一般情況下由投入資金較多的一方為主進(jìn)行審計。
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