營業(yè)稅金及附加的會計分錄怎么做
營業(yè)稅金及附加包括很多稅金，企業(yè)會計人員在做會計分錄的時候應該怎么做？下面是小編為你整理的營業(yè)稅金及附加的會計分錄，希望對你有幫助。
營業(yè)稅金及附加的會計分錄
營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、地方教育費附加等稅金。此部分稅金可以稅前扣除。
營業(yè)稅是根據(jù)主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入 × 稅率(行業(yè)不同稅率有點差異，一般是5%)計算的;
城市維護建設稅、教育附加、地方教育附加是根據(jù)增值稅額*相應的稅率計算的，下面是稅率：
城市維護建設稅——(增值稅額、營業(yè)稅、消費稅)× 5%(縣級)
城市維護建設稅——(增值稅額、營業(yè)稅、消費稅)× 7%(縣級市以上)
教育費附加————(增值稅額、營業(yè)稅、消費稅)× 3%
地方教育費附加——(增值稅額、營業(yè)稅、消費稅)× 2%
(特別說明：一般企業(yè)不涉及消費稅和資源稅。)
1、當月稅金當月計提，即：
借：營業(yè)稅金及附加——營業(yè)稅
借：營業(yè)稅金及附加——城市維護建設稅
借：營業(yè)稅金及附加——教育費附加
借：營業(yè)稅金及附加——地方教育費附加
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅
貸：應交稅費——城市維護建設稅
貸：應交稅費——教育費附加
貸：應交稅費——地方教育費附加
次月15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報繳納上交時：
借：應交稅費——應交營業(yè)稅
借：應交稅費——城市維護建設稅
借：應交稅費——教育費附加
借：應交稅費——地方教育費附加
貸：銀行存款
2、申報有誤!
發(fā)票總金額不一定是本月的主營業(yè)務收入。
它只能等于或小于主營業(yè)務收入，因為，還有不開發(fā)票部分的收入。
取得應稅收入計提
借：營業(yè)稅金及附加——營業(yè)稅
借：營業(yè)稅金及附加——城市維護建設稅
借：營業(yè)稅金及附加——教育費附加
借：營業(yè)稅金及附加——地方教育費附加
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅
貸：應交稅費——城市維護建設稅
貸：應交稅費——教育費附加
貸：應交稅費——地方教育費附加
如果你在購買發(fā)票時已繳營業(yè)稅
借：應交稅費——應交營業(yè)稅
貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)
待次月上交其他稅費時補繳少繳部分
借：應交稅費——應交營業(yè)稅(補繳少繳部分)
借：應交稅費——城市維護建設稅(按計提數(shù))
借：應交稅費——教育費附加(按計提數(shù))
借：應交稅費——地方教育費附加(按計提數(shù))
貸：銀行存款
營業(yè)稅金及附加的科目
一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等有關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅將計入"稅金及附加"不再計入“管理費用”科目核算。
二、企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。企業(yè)收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目“長期應收款” 。
營業(yè)稅金及附加的內(nèi)容
營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務應負擔的消費稅、資源稅、教育費附加、城市維護建設稅等。
營業(yè)稅
營業(yè)稅是國家對提供各種應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。營業(yè)稅按照營業(yè)額或交易金額的.大小乘以相應的稅率計算。
消費稅
消費稅是國家為了調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，正確引導消費方向，在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅實行價內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費稅計入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。
資源稅
資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種。資源稅按照應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，計算公式為：
應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
這里的課稅數(shù)量為：開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目;自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅應記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。
教育費附加
教育費附加是國家為了發(fā)展我國的教育事業(yè)，提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項費用。這項費用按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。
城市維護建設稅
為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。
應當注意，上述所稱"主營業(yè)務稅金及附加"的幾個稅種不包括所得稅和增值稅。"所得稅"將在利潤表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業(yè)的利潤表中無法反映出來。再有就是"主營業(yè)務稅金及附加"僅反映主營業(yè)務繳納的稅款，還沒有包括由其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等引起的納稅額。
【拓展】營業(yè)稅金及附加核算內(nèi)容
NO.1
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，沒有了營業(yè)稅，也就沒有營業(yè)稅的核算了，所以“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。
NO.2
新“稅金及附加”科目核算內(nèi)容：消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。
特別提醒：以前房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在“稅金及附加”科目核算。
NO.3
企業(yè)收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額借記銀行存款科目，貸記本科目；
企業(yè)收到返還的增值稅，計入營業(yè)外收入。
NO.4
“稅金及附加”科目核算內(nèi)容：消費稅、城建稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費，有一個“等”字，如房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應納的土地增值稅也在此科目中核算。
NO.5
通用的會計分錄
�。�1）先計提的賬務處理：
借：稅金及附加
貸：應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
（2）繳納時：
借：應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
貸：銀行存款
NO.6
期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
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