小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做
小規(guī)模納稅人繳納增值稅，會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄？下面是小編為你整理的小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做，希望對(duì)你有幫助。
小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做1
小規(guī)模納稅人，不能用銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的方式計(jì)算繳納稅金。在計(jì)算稅金時(shí)，用銷(xiāo)售收入乘以核定的稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)交增值稅。
1.銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交增值稅
2.計(jì)提附加稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金
3.繳納稅費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
4.同時(shí)做：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
借：應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加
借：應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
5.繳納印花稅時(shí)，不用計(jì)提，直接計(jì)入管理費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用——稅金
貸：銀行存款
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1、根據(jù)開(kāi)具的發(fā)票做帳時(shí)
借：銀行存款6000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5825.24(6000/1.03)
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅174.76(6000/1.03x3%)
2、還要做結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
3、月末，按照應(yīng)交的增值稅做提取稅金附加分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加20.97
貸：應(yīng)交稅金--城建稅12.23
貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加5.24
貸：其他應(yīng)交款--地方教育費(fèi)附加3.5
4、提取堤圍費(fèi)
借：管理費(fèi)用--堤圍費(fèi)5.83
貸：其他應(yīng)交款--堤圍費(fèi)5.83
5、月末在金蝶軟件中點(diǎn)擊結(jié)轉(zhuǎn)損益,到4月收到銀行繳稅憑證做
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅174.76
貸：銀行存款174.76
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1、注冊(cè)資金交存驗(yàn)資戶
借：銀行存款----驗(yàn)資戶
貸：實(shí)收資本
2、由驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)入基本戶
借：銀行存款----基本戶
貸：銀行存款----驗(yàn)資戶
3、取備用金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
4、簽定租房合同，交租金。
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸：銀行存款
5、購(gòu)置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
6、購(gòu)置筆、紙袋等辦公用品。
借：管理費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
7、支付與銷(xiāo)售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用。
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸：現(xiàn)金(銀存)
8、預(yù)存稅款
借：銀行存款----納稅戶
貸：銀行存款----基本戶
9、采購(gòu)商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。
借：庫(kù)存商品
貸：銀行存款
10、因匯款而產(chǎn)生的費(fèi)用，及購(gòu)支票等工本費(fèi)。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
11、發(fā)生銷(xiāo)售收入?款項(xiàng)收回。
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅
=發(fā)票金額/(1+4%)x4%
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
12、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)。
借：管理費(fèi)用----工資
營(yíng)業(yè)費(fèi)用----工
貸：應(yīng)付工資
借：管理費(fèi)用----福利費(fèi)
營(yíng)業(yè)費(fèi)用----福利費(fèi)
貸：應(yīng)付福利費(fèi)工資總額
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一、一般納稅人賬簿設(shè)置
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來(lái)，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問(wèn)題，使增值稅的`多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。
二、一般納稅人賬務(wù)處理
(一)月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅。
(二)月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(三)當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(例如開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅款)時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。
(四)當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí)，如常見(jiàn)的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
(五)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無(wú)余額。
(六)“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
我公司是增值稅一般納稅人，6、7、8、9、10月的增值稅納稅表的情況如下：
6月份情況：
每個(gè)客戶的銷(xiāo)售明細(xì)已錄入完畢：
分錄：
借：現(xiàn)金貸：
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：
庫(kù)存商品
每個(gè)供應(yīng)商進(jìn)貨明細(xì)已錄入完畢：
分錄：
借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅
貸：現(xiàn)金
7月份情況：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額：247646.33
進(jìn)項(xiàng)稅額：457827.31
應(yīng)抵扣：457827.31
實(shí)際抵扣：247646.33
期末留抵：210180.98
8月份情況：
銷(xiāo)項(xiàng)：225267.18
進(jìn)項(xiàng)：61393.56
上期留抵：210810.98
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：15464
應(yīng)抵扣：256109.64
實(shí)際抵扣：225267.18
期末留抵：30842.46
9月份情況：
銷(xiāo)項(xiàng)：307979.30
進(jìn)項(xiàng)：271701.84
上期留抵：30842.46
應(yīng)抵扣；302544.3
實(shí)際抵扣：302544.30
應(yīng)納稅額：5435
10月份情況：
銷(xiāo)項(xiàng)；357340.67
進(jìn)項(xiàng)；352869.78
應(yīng)抵扣：352869.78
實(shí)際抵扣；352869.78
應(yīng)納稅額：4470.89
前任會(huì)計(jì)做的分錄如下：
6月份：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅398526.15
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出12631
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅327688.13
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅77392.88
應(yīng)交稅金-未交增值稅-6076.14
7月份：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅575334.46
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅210180.98
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅785515.44
8月份：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅225267.18
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出15464.90
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅61393.56
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅179338.52
9月份：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅307979.3
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅271701.84
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅30842.46
應(yīng)交稅金-未交增值稅-5435
10月份：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅357340.67
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅352869.78
應(yīng)交稅金-未交增值稅4470.89
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