進口關(guān)稅及增值稅的會計分錄
企業(yè)因進口商品而繳納的進口關(guān)稅及增值稅，要如何做會計分錄？下面是小編為你整理的進口關(guān)稅及增值稅的會計分錄做法，希望對你有幫助。
進口關(guān)稅及增值稅的會計分錄做法
一、海關(guān)進口增值稅和關(guān)稅，進口關(guān)稅計入采購貨物成本，增值稅計入進項稅額，做賬如下：
借：庫存商品（采購價+關(guān)稅等）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
二、關(guān)稅是指進出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進出口商所征收的稅收。1985年3月7日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》。
三、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
先將繳納的關(guān)稅計入材料采購的.過渡科目，增值稅計入進項稅，待進口發(fā)票來后，一起入材料賬。
付關(guān)稅、增值稅時：
貸：現(xiàn)金
借：應(yīng)交稅金—進項稅
借：材料采購
進口發(fā)票收到時
借：應(yīng)付賬款
貸：材料采購
材料入庫時，將材料采購的總和做分錄，借：原材料，貸：材料采購
不知道價格的話，可以折算出，因為稅單上除了稅額以外，左下角的方框內(nèi)標有外幣匯率的，以關(guān)稅完稅價格除以匯率就是進口材料的金額
進口增值稅抵扣前后的會計分錄
一、交款時分錄：
借：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金—待抵扣的進項稅
貸：銀行存款
認證完畢時分錄（報關(guān)費和代理費計入到銷售費用）：
借：庫存商品（海關(guān)完稅價格+關(guān)稅）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
銷售費用—報關(guān)費代理費
貸：應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金—待抵扣的進項稅
認證完畢時分錄（報關(guān)費和代理費計入成本）：
借：庫存商品（海關(guān)完稅價格+關(guān)稅+報關(guān)費+代理費）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金—待抵扣的進項稅
二、或者是收到海關(guān)進口稅款單以后直接做，不管有沒有認證：
�。▓箨P(guān)費和代理費計入到銷售費用）
借：庫存商品（海關(guān)完稅價格+關(guān)稅）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
銷售費用—報關(guān)費代理費
貸：應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
（報關(guān)費和代理費計入成本）：
借：庫存商品（海關(guān)完稅價格+關(guān)稅+報關(guān)費+代理費）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
貸：應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
繳納進口增值稅的會計分錄
海關(guān)總署公告2013年第31號規(guī)定：納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。
關(guān)稅計入進口貨物的成本，增值稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）。
會計分錄
借：原材料
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
說明：
納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”欄。
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