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《審計》考點：穿行測試
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穿行測試：
1.執(zhí)行穿行測試的目的：證實對交易流程和相關控制的了解
2.如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。注冊會計師通常會每年執(zhí)行穿行測試(必須程序)。
執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)(和目的相關)：
(1)確認對業(yè)務流程的了解;
(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;
(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;
(4)評估控制設計的合理性;
(5)確認控制是否得到執(zhí)行;
(6)確認之前所作的書 面記錄的準確性。
特別風險：
1.確定特別風險時應考慮的事項(選擇題)
(1)風險是否屬于舞弊風險;
(2)風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關;
(3)交易的復雜程度;
(4)風險是否涉 及重大的關聯(lián)方交易;
(5)財務信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果具有高度不確定性;
(6)風險是否涉及異�；虺稣＝�(jīng)營過程的重大交易。
2.考慮與特別風險相關的控制
(1)如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內(nèi)部控制存在“重大缺陷”，并考慮其對風險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應當就此類事項與“治理層”溝通。
(2)如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師不應依賴以前審計獲取的關于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。
(3)注冊會計師應當專門針對識別的風險實施實質(zhì)性程序，實施“細節(jié)測試”，或?qū)嵸|(zhì)性分析程序與細節(jié)測試相結(jié)合。
僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險：
(1)如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況。
(2)在被審計單位對日常交易采用“高度自動化處理”的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)的可能性。
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