- 相關推薦
注冊會計師考試稅法考點：教育費附加
導讀：教育費附加考點在考試的時候出題頻率較高，因此考生需要掌握技巧，迅速解題。下面是應屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關于注冊會計師考試稅法考點：教育費附加，想了解更多相關資訊請繼續(xù)關注考試網(wǎng)!
考點：教育費附加
【內(nèi)容詳解】
教育費附加和地方教育附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。
| 要素 | 教育費附加 | 地方教育附加 |
| 征收比率 | 3% | 2% |
| 開征范圍 | 實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人 | |
| 計算依據(jù) | 實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為依據(jù) | |
| 繳納期限 | 與“三稅”同時繳納 | |
| 計算公式 | 應納教育費附加=實際繳納的“三稅”稅額×3% | 應納地方教育附加=實際繳納的“三稅”稅額×2% |
【經(jīng)典例題】
【例題1·多選題】以下關于城建稅和教育費附加的規(guī)定正確的有( )。
A.城建稅和教育費附加隨增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進口等環(huán)節(jié)繳納
B.納稅人凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的，須同時繳納城市維護建設稅和教育費附加
C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務人所在地稅率計算繳納城建稅
D.代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時也應扣繳教育費附加
【答案】CD。
【例題2·多選題】位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2016年3月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;由于政府規(guī)劃需要，收回該企業(yè)一塊土地使用權，該企業(yè)獲得政府支付的占地補償收入1500萬元，該土地原取得時成本為500萬元。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有( )。
A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅為50萬元
B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元
D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元
【答案】BD。解析：首先，政府占地支付給企業(yè)的補償收入不繳納營業(yè)稅，所以A選項錯誤;其次，增值稅應納稅額-280萬元的絕對值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當期應退稅額為280萬元，所以B選項正確，同時計算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(萬元);最后，因為當期應納增值稅為負數(shù)，該企業(yè)計算城建稅和教育費附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項錯誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元)，所以D選項正確。
【注冊會計師考試稅法考點：教育費附加】相關文章：
注冊會計師考試《稅法》高頻考點08-15
注冊會計師考試《稅法》高頻考點練習08-12
2016注冊會計師考試《稅法》知識考點05-24
注冊會計師考試稅法考點：增值稅06-16
2017注冊會計師考試《稅法》考點預習題09-26