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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)：采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》設(shè)立的職業(yè)資格考試，是目前取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的必備條件。下面，就和小編一起來(lái)看一看注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)：采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)，希望對(duì)大家有幫助！
采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)
一、考情分析
本章在考試中多以客觀題的方式進(jìn)行考核，在綜合題中多是涉及到本章的有關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)。考生在理解購(gòu)貨付款的控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)掌握應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序。此外，考生還應(yīng)注意與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)。
二、重點(diǎn)和難點(diǎn)
(一)采購(gòu)付款的內(nèi)部控制及其測(cè)試
(二)應(yīng)付賬款審計(jì)
1.分析程序
2.函證應(yīng)付賬款
3.查找未入賬的應(yīng)付賬款
(三)固定資產(chǎn)的審計(jì)
1.分析程序
2.實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)
注意：
第一，審計(jì)路徑
第二，檢查的重點(diǎn)
3.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)
4.檢查固定資產(chǎn)的增加
5.檢查固定資產(chǎn)的減少
6.檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
7.檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保
(四)累計(jì)折舊的審計(jì)
拓展：采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)：洞察企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目中，采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)是極為重要的內(nèi)容，它猶如一面鏡子，清晰映照出企業(yè)在采購(gòu)與付款流程中的合規(guī)性、準(zhǔn)確性與效率，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。深入理解并熟練掌握這一循環(huán)的審計(jì)要點(diǎn)，是每一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師必備的專業(yè)素養(yǎng)。
采購(gòu)與付款循環(huán)始于企業(yè)對(duì)物資或服務(wù)的需求，歷經(jīng)采購(gòu)申請(qǐng)、審批、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)訂單生成、貨物驗(yàn)收、發(fā)票審核與付款等一系列環(huán)節(jié)，最終完成相關(guān)賬務(wù)處理與記錄。這一過(guò)程涉及企業(yè)多個(gè)部門的協(xié)同運(yùn)作，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞或舞弊行為，都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通常會(huì)從以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手展開(kāi)工作：
首先是對(duì)內(nèi)部控制的了解與測(cè)試。一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠在很大程度上防范采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員會(huì)詳細(xì)審查企業(yè)的采購(gòu)政策與程序，包括采購(gòu)申請(qǐng)的授權(quán)審批制度、供應(yīng)商評(píng)估與選擇機(jī)制、采購(gòu)合同的簽訂與執(zhí)行流程以及驗(yàn)收與付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分離等。通過(guò)穿行測(cè)試和內(nèi)部控制測(cè)試，評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性與執(zhí)行有效性，確定后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)和范圍。若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，審計(jì)人員將加大實(shí)質(zhì)性程序的力度和范圍，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
其次是對(duì)采購(gòu)交易的實(shí)質(zhì)性程序。這主要涵蓋對(duì)采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票等原始憑證的詳細(xì)審查，以驗(yàn)證采購(gòu)交易的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。審計(jì)人員會(huì)核對(duì)采購(gòu)訂單與供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上的貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格等信息是否一致，檢查入賬的及時(shí)性與會(huì)計(jì)處理的正確性。同時(shí)，關(guān)注是否存在未記錄的采購(gòu)交易或虛構(gòu)采購(gòu)業(yè)務(wù)以虛增成本費(fèi)用的情況，通過(guò)對(duì)大額或異常采購(gòu)交易的深入調(diào)查，以及與供應(yīng)商的函證核對(duì)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
再者是對(duì)付款環(huán)節(jié)的審計(jì)。審計(jì)人員會(huì)檢查付款憑證、銀行對(duì)賬單等記錄，確認(rèn)付款是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批，付款金額與采購(gòu)交易是否相符，是否存在提前或延遲付款以謀取私利的行為。特別要留意應(yīng)付賬款的賬齡分析，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，需查明原因，判斷是否存在潛在的糾紛或舞弊風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)人員還會(huì)審查企業(yè)與供應(yīng)商之間的資金往來(lái)情況，防止出現(xiàn)資金挪用或關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化等問(wèn)題。
在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員還需運(yùn)用分析性程序。通過(guò)對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，如采購(gòu)金額與存貨、銷售收入之間的比率關(guān)系，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率的變化趨勢(shì)等，發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)或偏離預(yù)期的情況，并進(jìn)一步追查原因。這種分析性程序有助于審計(jì)人員從宏觀層面把握企業(yè)采購(gòu)與付款活動(dòng)的合理性，快速鎖定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)效率。
采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言是一項(xiàng)復(fù)雜而細(xì)致的工作，要求審計(jì)人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、敏銳的職業(yè)洞察力和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。只有通過(guò)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的深入審查與分析，才能有效發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供可靠的審計(jì)意見(jiàn)，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。
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