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小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。下面是小編為大家整理的小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法，僅供參考，歡迎大家閱讀。
小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法
一、對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元及以下的企業(yè)
計(jì)算方法：年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額x10%
例如：經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后2015年應(yīng)納稅所得額為200,000元，則2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?
2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額
=200,000.00x10%=20,000(元)
二、對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20-30萬(wàn)元的企業(yè)
計(jì)算方法：2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額x17.5%
例如：經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后2015年應(yīng)納稅所得額為200,001.00元，2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?
2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額
=200,001.00x17.5%=35,000.18(元)
三、其實(shí)文件規(guī)定的意思是把2015年全年利潤(rùn)平均分成12份，9份(即前9個(gè)月)按20%計(jì)算，3份(即10-12月)按10%計(jì)算，綜合平均后是17.5%的稅負(fù)。
基本的計(jì)算公式為：
2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額x9/12x20%+年應(yīng)納稅所得額x3/12x50%x20%=年應(yīng)納稅所得額x17.5%
特別注意事項(xiàng)
1、大家通過(guò)以上兩例或許已發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)和20.001萬(wàn)計(jì)算出來(lái)的所得稅額分別為2萬(wàn)元和3.5萬(wàn)元，在這20萬(wàn)元臨界處差1元錢(qián)的應(yīng)納稅所得額就差了1.5萬(wàn)元多，稍做籌劃即可省不少錢(qián)呢。
2、有人問(wèn)公司2015年前三季度均虧損，第四季度才有贏利，如利潤(rùn)為250000元，假設(shè)應(yīng)納稅所得額也為250000元，年報(bào)時(shí)是否可按10%計(jì)算呢?按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來(lái)算全年所得稅，因?yàn)樗枚愂且阅甓葋?lái)計(jì)算確定的。但第四季度季報(bào)時(shí)應(yīng)是可以按10%來(lái)計(jì)算預(yù)交的，這點(diǎn)具體再看稅務(wù)局規(guī)定。
3、這種分段計(jì)算的方法僅在今年出現(xiàn)，以后年度沒(méi)有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況，也就不會(huì)再有這樣的情況了，希望各企業(yè)注意。
小微企業(yè)應(yīng)該怎么預(yù)繳企業(yè)所得稅
第一步：如何預(yù)繳主要看上年度是否屬于小微企業(yè)。
如果上年度不是小微企業(yè)，則不管本年度是否屬于小微企業(yè)，須先按25%稅率計(jì)算預(yù)繳；如果上年度是小微企業(yè)，則參照本文第二步進(jìn)行操作。
操作提示：
上一年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)可以在年初知曉，但上一年度的應(yīng)納稅所得額往往在匯算清繳后才能確定。
匯算清繳期限為年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，上一年度是否屬于小微企業(yè)，最遲可能在5月31日才知曉。
而本年度的預(yù)繳即使按季度預(yù)繳，也需在4月15日前辦理，因此，第一季度預(yù)繳時(shí)，企業(yè)通常只能依據(jù)上一年度預(yù)繳申報(bào)的應(yīng)納稅所得額判定。
就2014年而言，國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)是4月18日頒布的，企業(yè)已完成了第一季度的預(yù)繳，可能在預(yù)繳時(shí)沒(méi)享受最新的擴(kuò)大范圍減半優(yōu)惠政策。多預(yù)繳的稅款，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減，或在年度終了匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，多繳的稅款可以退還。
第二步：預(yù)繳稅款需根據(jù)征收方式而定。
企業(yè)所得稅征收方式分查賬征收和核定征收，核定征收一般又分為定額征收和定率征收。
企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。
�。�1）定額征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按期（月或季度）預(yù)繳。
�。�2）定率征收。不僅要看上年度應(yīng)納稅所得額是否大于10萬(wàn)元，還要看本年度應(yīng)納稅所得額累計(jì)是否大于10萬(wàn)元或30萬(wàn)元。
�、偕夏甓葢�(yīng)納稅所得額大于10萬(wàn)元：適用20%的稅率，不能享受減半優(yōu)惠；
②上年度應(yīng)納稅所得額小于或等于10萬(wàn)元，本年度應(yīng)納稅所得額累計(jì)小于或等于10萬(wàn)元：適用20%的稅率，而且享受減半優(yōu)惠；
�、凵夏甓葢�(yīng)納稅所得額小于或等于10萬(wàn)元，本年度應(yīng)納稅所得額累計(jì)大于10萬(wàn)元：適用20%的稅率，停止享受減半優(yōu)惠；
�、鼙灸甓葢�(yīng)納稅所得額累計(jì)大于30萬(wàn)元：已不屬于小微企業(yè)，停用適用20%的稅率，適用25%的稅率。
�。�3）查賬征收。
①按上年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳。
由于預(yù)繳稅額依據(jù)是上年度應(yīng)納稅所得額平均額，因此要看上年度應(yīng)納稅所得額是否大于10萬(wàn)元。如果大于10萬(wàn)元，則按20%稅率計(jì)算預(yù)繳；如果小于或等于10萬(wàn)元，則不僅適用20%稅率，還可以享受減半優(yōu)惠。雖然今年的經(jīng)營(yíng)狀況很可能與去年不一致，但預(yù)繳時(shí)不予考慮，年度終了匯算清繳再多退少補(bǔ)。以按季度預(yù)繳舉例：
例1，去年應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元，今年每季度預(yù)繳所得稅12÷4×20%＝0.6（萬(wàn)元）；
例2，去年應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元，今年每季度預(yù)繳所得稅8÷4÷2×20%＝0.2（萬(wàn)元）。
�、诎磳�(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳：同定率征收方式下的操作。
操作提示：本年度應(yīng)納稅所得額累計(jì)數(shù)是逐月（季度）增多的，很可能上月（季度）可以減半計(jì)算預(yù)繳，而下月（季度）就不能減半了；上月（季度）適用20%稅率，本月（季度）卻要適用25%稅率。
假設(shè)某小微企業(yè)實(shí)行查賬征收，根據(jù)實(shí)際利潤(rùn)額按季度預(yù)繳，上年應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元，今年預(yù)繳情況如下：
第一季度：應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元，累計(jì)應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元，應(yīng)預(yù)繳所得稅4÷2×20%＝0.4（萬(wàn)元）；
第二季度：應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元，累計(jì)應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元，應(yīng)預(yù)繳所得稅12×20%-0.4＝2（萬(wàn)元）；
第三季度：應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元，累計(jì)應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元，應(yīng)預(yù)繳所得稅22×20%-0.4-2＝2（萬(wàn)元）；
第四季度：應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元，累計(jì)應(yīng)納稅所得額32萬(wàn)元，應(yīng)預(yù)繳所得稅32×25%-2-0.4-2＝3.6（萬(wàn)元）。
企業(yè)第二季度預(yù)繳時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元，超過(guò)10萬(wàn)元，停止減半征收優(yōu)惠；第四季度預(yù)繳時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額32萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元，停止低稅率（20%）優(yōu)惠，改用稅率25%.
需要補(bǔ)充說(shuō)明的是，小微企業(yè)也可能年度中間在從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額方面發(fā)生變化，從而不再符合小微企業(yè)條件，就要停止低稅率優(yōu)惠，按25%的稅率計(jì)算預(yù)繳稅款。
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