注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試題及答案（一）
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列情形中，不屬于稅務(wù)代理范圍的是( )。
A.辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記
B.辦理一般納稅人資格認(rèn)定申請
C.代為制作涉稅文書
D.經(jīng)納稅人同意，注冊稅務(wù)師可以為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
【正確答案】：D
【答案解析】：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利。
2、下述( )情形，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為。
A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散
D.稅務(wù)代理人員未按照委托方的授意進(jìn)行稅務(wù)代理
【正確答案】：D
【答案解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格;(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。
3、甲為生產(chǎn)企業(yè)，2009年與丙稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議，委托丙稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理，具體代理業(yè)務(wù)由乙稅務(wù)師完成。那么對于納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)由( )承擔(dān)責(zé)任。
A.乙稅務(wù)師
B.丙稅務(wù)師事務(wù)所
C.乙稅務(wù)師和丙稅務(wù)師事務(wù)所
D.甲企業(yè)
【正確答案】：D
【答案解析】：代理是代理人根據(jù)被代理人的委托，以被代理人名義實(shí)施民事法律行為，其后果直接歸屬被代理人的行為。所以，在稅務(wù)代理中，最后的稅務(wù)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由甲企業(yè)承擔(dān)。
4、下面是某稅務(wù)師事務(wù)所、注冊稅務(wù)師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項(xiàng)符合《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的是( )。
A.購買了A公司100股股票
B.雙方約定，對本所已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的所得稅申報(bào)表重新調(diào)整，對少納稅可以按10%的比例提成
C.要求A公司提供10萬元的贊助，以解決稅務(wù)所辦公經(jīng)費(fèi)不足問題
D.要求A公司提供有關(guān)會計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料，不得有所隱瞞
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，所以，選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的;注冊稅務(wù)師不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財(cái)物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)利益。所以，選項(xiàng)B、C是錯(cuò)誤的。
5、在從事稅務(wù)代理活動中，不屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是( )。
A.自愿委托原則
B.依法代理原則 ??
C.誠實(shí)守信原則
D.獨(dú)立、公正原則
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則：自愿委托原則;依法代理原則;獨(dú)立、公正原則;維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。誠實(shí)守信原則是民法中要求的普遍適用的原則。
6、1996年人事部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了( )，在稅務(wù)代理行業(yè)實(shí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制，全面實(shí)施注冊稅務(wù)師制度，由此，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。
A.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》
B.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》
C.《中華人民共和國稅收征收管理法》
D.《稅務(wù)代理試行辦法》
【正確答案】：A
【答案解析】：1996年人事部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，在稅務(wù)代理行業(yè)實(shí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制，全面實(shí)施注冊稅務(wù)師制度，由此，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。
7、下列各項(xiàng)中，屬于注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂的是()。
A.遵法守規(guī)
B.誠實(shí)信用
C.專業(yè)勝任
D.盡職盡責(zé)
【正確答案】：B
【答案解析】：誠實(shí)信用是注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂。
8、以下對于注冊稅務(wù)師理解不正確的是()。
A.注冊稅務(wù)師是在我國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員
B.注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財(cái)務(wù)會計(jì)制度
C.注冊稅務(wù)師應(yīng)主動為納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)涉稅服務(wù)事宜
D.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務(wù)師是在納稅人、扣繳義務(wù)人的委托之下，從事相關(guān)涉稅事宜。
9、關(guān)于注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中承攬的法律責(zé)任，說法正確的是( )。
A.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款
B.注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000以上30000元以下的罰款
C.注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條規(guī)定予以罰款;情節(jié)嚴(yán)重的撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照
D.以個(gè)名義承接業(yè)務(wù)，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)予以警告或處以1000元以上10000元以下罰款，責(zé)令限期改正
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款。選項(xiàng)C，應(yīng)提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。選項(xiàng)D，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。
10. 下列事項(xiàng)中，( )不屬于稅務(wù)代理關(guān)系變更的原因。
A.單項(xiàng)代理要改為全面代理
B.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
C.注冊稅務(wù)師發(fā)生變化的
D.出于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時(shí)間的
【答案】B
【解析】B項(xiàng)是代理關(guān)系終止的情形
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下()方面。
A.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)
B.代辦稅務(wù)登記
C.稅務(wù)咨詢
D.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
E.代理稅務(wù)行政訴訟
【正確答案】：ABC
【答案解析】：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利。稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。
2、注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)包括( )。
A.主體資格的特定性
B.稅收法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁性
C.執(zhí)業(yè)內(nèi)容確定性
D.服務(wù)無償性
E.法律約束性
【正確答案】：ACE
【答案解析】：稅務(wù)代理屬于有償服務(wù)，稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性。
3、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間不得有下列()行為。
A.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券
B.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)
C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行hui或者指使、誘導(dǎo)委托人行hui
D.索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財(cái)物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)利益
E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員報(bào)告企業(yè)偷逃稅款的行為
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項(xiàng)E不是注冊稅務(wù)師禁止的行為，實(shí)際上，是稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵的行為。
4、以下對注冊稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)的理解正確的有()。
A.代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所
B.注冊稅務(wù)師站在客觀、公正的立場上，既為維護(hù)納稅人合法權(quán)益服務(wù)，又為維護(hù)國家稅法的尊嚴(yán)服務(wù)
C.注冊稅務(wù)師行業(yè)是一種知識密集型專業(yè)活動
D.注冊稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)
E.因?yàn)槎愂辗韶?zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，所以，注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益造成的損失不負(fù)責(zé)任
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益損失不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過錯(cuò)。因注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
5、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列()情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。
A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的
B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可本事務(wù)所鑒證報(bào)告的
D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的
E.委托人部分相關(guān)資料遺失，無法提供的
【正確答案】：ABD
【答案解析】：注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：(一)委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的;(二)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。
6、稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，其在稅收征納關(guān)系中所起的作用表現(xiàn)為( )。
A.有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益
B.有利于促進(jìn)依法治稅
C.有利于減少稅收成本，降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)
D.有利于增強(qiáng)納稅人自覺納稅的意識
E.有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，通過具體的代理活動，不僅有利于納稅人正確履行納稅義務(wù)，而且對國家稅收政策的順利貫徹落實(shí)具有積極的作用。主要體現(xiàn)在：①稅務(wù)代理有利于促進(jìn)依法治稅;②稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制;③稅務(wù)代理有利于增強(qiáng)納稅人自覺納稅的意識;④稅務(wù)代理有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
7、下列屬于注冊稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求的有()。
A.遵法守規(guī)
B.誠實(shí)信用
C.專業(yè)勝任
D.一切以委托方的利益為準(zhǔn)繩
E.盡職盡責(zé)
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規(guī);誠實(shí)信用;專業(yè)勝任;盡職盡責(zé)。注冊稅務(wù)師在稅務(wù)代理的過程中，要忠實(shí)代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關(guān)法律為前提。
8、注冊稅務(wù)師可承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括()。
A.盈利預(yù)測鑒證證明
B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證
C.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證
D.流轉(zhuǎn)稅適用稅種的鑒證
E.財(cái)產(chǎn)損失的鑒證
【正確答案】：BCE
【答案解析】：注冊稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證;(2)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證;(3)國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
9、下列關(guān)于注冊稅務(wù)師代理范圍和注冊稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，不正確的有()。
A.經(jīng)納稅人同意，注冊稅務(wù)師可以代理增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具業(yè)務(wù)
B.注冊稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理注銷稅務(wù)登記
C.注冊稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項(xiàng)的委托，但沒有義務(wù)制止其行為
D.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)
E.注冊稅務(wù)師應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、審核，但不對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：注冊稅務(wù)師不得代理開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的;注冊稅務(wù)師可以代理注銷稅務(wù)登記，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的;注冊稅務(wù)師有義務(wù)制止其行為，若委托方不聽勸阻，注冊稅務(wù)師可以終止執(zhí)業(yè)，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。注冊稅務(wù)師應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)，所以選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的。
10. 注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動必須遵循的原則包括( )。
A.全面代理原則
B.獨(dú)立、公正原則
C.維護(hù)國家利益原則
D.保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則
E.自愿委托原則
【答案】BCDE
【解析】選項(xiàng)A不正確，不能為全面代理，應(yīng)當(dāng)為“依法代理原則”。
三、簡答題
注冊稅務(wù)師在出具報(bào)告時(shí)，不得有哪些行為?
【答案】注冊稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：
(1)明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明。
(2)明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告。
(3)明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明。
(4)明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。
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