2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題（二）
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一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(1)2012年某個體工商戶取得銷售收入30萬元，將不含稅價格為15，萬元的商品用于親友消費;轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬元，取得基金分紅5萬元。該個體工商戶允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額為( )萬元。
A. 6
B. 6.75
C. 7.50
D. 8.25
(2)某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)，2012年轉(zhuǎn)讓兩年前企業(yè)自建的倉庫，成本60萬元，轉(zhuǎn)讓的收入65萬元，折舊年限按20年計算。轉(zhuǎn)讓此倉庫應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。(僅考慮營業(yè)稅、城建稅及教育費附加)
A. 1.8
B. 2.25
C. 1.86
D. 1.36
(3)某企業(yè)2012年書立了以下合同：向某公司租賃設(shè)備一臺，合同記載年租金10萬元，租期五年;受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額180萬元，支付加工費金額15萬元，加工企業(yè)提供輔助材料5萬元。該企業(yè)2012年應(yīng)納印花稅( )元。
A. 450
B. 940
C. 1100
D. 600
(4)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費是40萬元，工會經(jīng)費支出5萬元，未取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)，2012年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A. 1
B. 2.5
C. 6
D. 4
(5)以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是( )。
A. 甲企業(yè)擴大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售A、B、C電子產(chǎn)品并提供設(shè)計勞務(wù)
B. 乙企業(yè)的開戶銀行由中國工商銀行變?yōu)橹袊r(nóng)業(yè)銀行
C. 由于經(jīng)濟效益良好，丙企業(yè)擴大經(jīng)營，增設(shè)銷售分公司
D. 丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴大，總機構(gòu)從河北遷至北京
(6)某增值稅一般納稅人，2012年10月銷售給某人已使用過的小汽車一輛，該小汽車于2009年3月購買，原值150000元，已提折舊65000元，企業(yè)處置價40000元。該企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )元。
A. 784.31
B. 769.23
C. 5811.97
D. 1538.46
(7)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費是10萬元，工會經(jīng)費支出5萬元，取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)，2012年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A. 11.5
B. 2.5
C. 3.5
D. 4
(8)甲酒業(yè)有限公司生產(chǎn)各類糧食白酒和果酒，本月將糧食白酒和果酒各1瓶組成價值60元的成套禮品酒進行銷售，這兩種酒的出廠價分別為：40元/瓶、20元/瓶，均為1斤裝。該月共銷售5萬套禮品酒，應(yīng)納消費稅稅額為( )元。
A. 625000
B. 621000
C. 650000
D. 525000
(9)注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為70000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為130000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，該企業(yè)生產(chǎn)與銷售保持均衡，則注冊稅務(wù)師采用“按比例分攤法”計算的分攤率為( )。
A. 0.08
B. 0.05
C. 0.04
D. 0.0444
(10)出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄，則正確的是( )。
A. 借：主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口(紅字)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
B. 借：營業(yè)稅金及附加(紅字)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
C. 借：主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
D. 借：應(yīng)收外匯賬款(紅字)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
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二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(1)下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )。
A. 外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同
B. 財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈送給當(dāng)?shù)馗＠核⒌臅鴵?jù)
C. 已就總包合同繳納印花稅的分包工程合同
D. 企業(yè)與銀行簽訂的無息貸款合同
E. 稅務(wù)登記證
(2)申請人對下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的( )不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
A. 確認抵扣稅款
B. 停止出口退稅權(quán)
C. 稅收保全措施
D. 不予認定為增值稅一般納稅人
E. 確認稅款征收方式
(3)某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不反映的稅金或附加有( )。
A. 印花稅
B. 營業(yè)稅
C. 教育費附加
D. 城建稅
E. 契稅
(4)下列各項可以不征或免征土地增值稅的有( )。
A. 轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋
B. 房地產(chǎn)的代建房行為
C. 房地產(chǎn)重新評估增值
D. 因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)
E. 出借企業(yè)閑置的辦公室
(5)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列( )情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告。
A. 委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸
B. 委托人示意其作不實報告
C. 委托人因故無法提供有關(guān)資料
D. 委托人示意其作不當(dāng)證明
E. 因委托人不合理的要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述
(6)以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理實務(wù)的表述，正確的有( )。
A. 對稅務(wù)機關(guān)依法設(shè)立的派出機構(gòu)未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)以自己的名義作出的具體行政行為不服，申請復(fù)議的，該稅務(wù)機關(guān)是被申請人
B. 稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人
C. 對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議
D. 對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議
E. 對稅務(wù)機關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請復(fù)議的，該受托代征人是被申請人
(7)注冊稅務(wù)師在進行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于( )的，應(yīng)確認相應(yīng)的收入，計算繳納土地增值稅。
A. 抵債，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
B. 對外投資于某食品企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險
C. 通過非營利社會團體捐贈給當(dāng)?shù)匦W(xué)
D. 分配給企業(yè)突出貢獻職工
E. 捐贈給企業(yè)的控股公司
(8)下列關(guān)于工資薪金及三項經(jīng)費在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定，正確的有( )。
A. 國有性質(zhì)的企業(yè)其工資、薪金超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額，可以在企業(yè)所得稅前扣除
B. 軟件生產(chǎn)企業(yè)可以準(zhǔn)確劃分的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出可以全額在企業(yè)所得稅前扣除
C. 經(jīng)認定的動漫企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
D. 三項經(jīng)費的計提基數(shù)為企業(yè)發(fā)生的合理的并實際發(fā)放的工資薪金總和
E. 向職工發(fā)放的供暖費補貼屬于職工福利費
(9)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長期待攤費用的有( )。
A. 固定資產(chǎn)的大修理支出
B. 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出
C. 自行開發(fā)無形資產(chǎn)，研究過程中的相關(guān)支出
D. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
E. 生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出
(10)注冊稅務(wù)師劉某為某個體戶代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有( )。
A. 劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會計憑證
B. 為幫助倉庫保管員明白出(入)庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫單與入庫單
C. 該個體戶采用復(fù)式賬，劉某認為應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表
D. 劉某將幾筆同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證
E. 劉某按日進行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作
三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)
(1)某農(nóng)業(yè)企業(yè)外購一批經(jīng)濟林用于產(chǎn)出水果銷售，現(xiàn)咨詢注冊稅務(wù)師應(yīng)如何進行財稅處理。相關(guān)問題如下： (1)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定判斷應(yīng)歸類為何種生物資產(chǎn)?(2)如何確定其計稅基礎(chǔ)?(3)其折舊方法和最低折舊年限有何規(guī)定?
(2)某百貨商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2012年7月，該商場的財務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)處理意見，相關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)本月從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價款100000元;運輸農(nóng)產(chǎn)品支付運費10000元、裝卸費20000元，并取得運費發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場內(nèi)的餐飲中心，40%用于對外銷售。 (2)本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元;若按同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。 (3)6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有，百貨商場的賬務(wù)處理為： 借：其他應(yīng)付款——押金 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價格)，本月即與委托方進行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。 (5)百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。目前有三種方案可以選擇： 方案一是，商品八折銷售;方案二是，購物滿1000元者贈送價值200元的商品(購進價為150元);方案三是，購物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)。假定商品銷售利潤率為25%，即銷售1000元的商品，其購進價為750元。)要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。 (1)針對業(yè)務(wù)(1)，計算百貨商場可抵扣的增值稅進項稅額。 (2)針對業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場是否需要計算增值稅或消費稅。如果需要計算，計算增值稅的銷項稅額，并計算消費稅的應(yīng)交稅金。 (3)針對業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。 (4)針對業(yè)務(wù)(4)，計算百貨商場應(yīng)繳納的增值稅。 (5)針對業(yè)務(wù)(5)，假如消費者同樣是購買一件價值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計算百貨商場應(yīng)納增值稅額及稅前凈利率;并從稅前凈利率角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。(不考慮城市維護建設(shè)稅、教育費附加及個人所得稅)
(3)某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。 (2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。 (3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元， 其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。 (4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。 (5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。 (6)公司啟用其他賬簿10本。 (說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別 為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅稅率分為0.5‰和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照業(yè)務(wù)順序計算應(yīng)繳納的印花稅，每問需計算出合計數(shù)。
(4)某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2011年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2011年2月至2012年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計5800萬元;發(fā)生的利息費用為300萬元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2012年4月一6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。 (說明：該公司適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費用扣除比例為5%)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年4月—6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 (2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年4月—6月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。 (3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
(5)景山房地產(chǎn)公司開發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，公司的初始銷售計劃為：房屋預(yù)計售價為1000萬元，可扣除的成本費用為800萬元，計算的增值率為：200÷800=25%，該房地產(chǎn)公司需要繳納土地增值稅：200×30%=60(萬元)。 咨詢注冊稅務(wù)師之后，注冊稅務(wù)師為公司提出的方案如下：將該房屋進行簡單裝修，費用為200萬元，房屋售價增加至1200萬元。則按照稅法規(guī)定可扣除項目增加為1000萬元，增值額為200萬元，增值率為：200÷1000=20%。根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的(含20%)，免征土地增值稅。 問題： (1)企業(yè)可以降低稅收負擔(dān)的納稅籌劃方法包括哪些?(2)注冊稅務(wù)師的這種籌劃思路屬于哪種籌劃方法，其基本原理是什么?
(6)某貿(mào)易公司2012年1O月25日從外地某鋼鐵廠購進羅紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2012年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2012年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。 問題： (1)鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票?(2)貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，怎樣才能取得此項業(yè)務(wù)的增值稅進項稅額抵扣憑證?(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時辦妥各項相關(guān)手續(xù)，才能保證此項業(yè)務(wù)的進項稅額可以抵扣?
(7)某企業(yè)于2012年1月自行開發(fā)某項新技術(shù)，發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元，9月5日新技術(shù)設(shè)計完成，并通過了驗收測試投入使用。企業(yè)的無形資產(chǎn)按10年攤銷。 問題： (1)請判斷無形資產(chǎn)計稅價值?(2)研究開發(fā)費用適用的稅收政策?(3)當(dāng)年該項研究開發(fā)支出在稅前可扣除的金額?
(8)某食品生產(chǎn)公司在市區(qū)有多處房產(chǎn)閑置，2012年10月對以下房產(chǎn)進行處置： (1)將一棟宿舍樓以3000萬元轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，該宿舍樓是2003年自行建造，入賬價值1800萬元，已經(jīng)計提折舊810萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價為4000萬元，成新率為六成。 (2)將一處舊倉庫以5000萬元轉(zhuǎn)讓給某物流公司，該倉庫為2005年5月購置，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，發(fā)票所載金額為2800萬元，購房時繳納契稅112萬元，并能提供契稅完稅憑證。 (3)因城市實施規(guī)劃的需要，自行將位于規(guī)劃區(qū)的一處舊廠房轉(zhuǎn)讓給政府，取得收入1900萬元，該廠房為2008年購入，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價為2300萬元，成新率為八成。 (以上業(yè)務(wù)均簽訂了不動產(chǎn)銷售合同)根據(jù)以上資料，回答下列問題： (1)計算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。 (2)計算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納的土地增值稅。 (3)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的稅金。 (4)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。 (5)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納的土地增值稅。 (6)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)納的土地增值稅。
四、綜合分析題(本題20分)
(1)(一)基本情況： 市區(qū)內(nèi)某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會計核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。注冊稅務(wù)師于2013年4月15日受托審核該公司2012年全年的納稅情況。 (二)審核資料： 1.7月8日，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類產(chǎn)品售價為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：營業(yè)外支出 70000 貸：庫存商品 700002.12月13日，本月對一倉庫進行改建，支出金額為10萬元，該倉庫原值18萬元，尚未提足折舊，該倉庫在2013年1月4日完成驗收，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：管理費用 100000 貸：銀行存款 1000003.該企業(yè)2012年1月與附近一商場簽訂了租賃合同一份，合同規(guī)定該公司將其暫不使用的倉庫租給商場儲放貨物，租期為2012年一年，年租金2萬元，當(dāng)年租金已收到，企業(yè)未做賬務(wù)處理且合同未貼花; 4.審核“其他應(yīng)付款”賬戶，有貸方余額3.8萬元，經(jīng)核實，其中含逾期包裝物押金2.34萬元; 5.審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項： (1)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術(shù)開發(fā)費40萬元; (2)向其他企業(yè)支付的管理費用10萬元。 6.審核“財務(wù)費用”賬戶，其中記載有如下事項： (1)利息支出10萬元(系年初向某企業(yè)借款利息支出，借款本金為50萬元，借款期限一年，同期同類銀行貸款年利率為6%); (2)支付金融機構(gòu)手續(xù)費2萬元; (3)現(xiàn)金折扣6萬元(系購貨方按約定時間還款享受的銷售折扣)。 7.審核“投資收益”賬戶，2012年3月購買上市公司股票，當(dāng)年取得股息、紅利所得10萬元;獲得06年直接投資的境內(nèi)B公司分得的股息、紅利20萬元。 8.審核“營業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項： (1)稅收罰款及滯納金6萬元; (2)對希望小學(xué)直接捐贈3萬元。 (三)其他情況說明： 1.企業(yè)所得稅稅率25%(已按企業(yè)計算的會計利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅)，營業(yè)稅稅率5%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，租賃合同印花稅稅率1‰。 2.增值稅按月繳納，各月“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。 3.題目未涉及的納稅事項，視為全部已按規(guī)定繳納。 要求： 1.扼要指出資料中存在的影響納稅的問題并簡要闡明理由，作出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。 2.正確計算企業(yè)2012年應(yīng)補繳的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出企業(yè)所得稅補稅的相關(guān)分錄(城建稅與教育費附加在最后統(tǒng)一計算)。
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