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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題答案
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1) :C
C
【解析】自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原廠房不使用的土地，免征土地使用稅，免稅額由企業(yè)在申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除;上述土地開(kāi)始使用時(shí)，應(yīng)從使用次月起自行計(jì)算申報(bào)交納土地使用稅。該企業(yè)2012年應(yīng)該繳納的土地使用稅=3500×4+3000×4×7/12=21000(元)
(2) :B
【解析】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失=起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=[(12114-674)/(1-13%)]×13%+1674/(1-7%)×7%=1560+126=1686(元)在所得稅前可扣除的損失金額=l2114+1686-5000=8800(元)
(3) :A
A
【解析】選項(xiàng)B，納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等，視同購(gòu)置固定資產(chǎn)處理， 即計(jì)入購(gòu)置固定資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算所得稅時(shí)不得扣除;選項(xiàng)D，通過(guò)捐贈(zèng)取得無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
(4) :C
C
【解析】中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤(rùn)方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中有記載，均應(yīng)視為該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付。該外籍個(gè)人應(yīng)納稅額=[(81000-4800)×35%-55051×10÷30=7055(元)
(5) :B
B
【解析】企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
(6) :D
D
【解析】非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%。
(7) :C
C
【解析】借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額;對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括貨物的金額、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等;實(shí)收資本減少，不存在退稅或抵稅的規(guī)定。
該企業(yè)本年應(yīng)繳納印花稅=4000000×0.05%。+(2000000-300000)×0.3‰+(65000-8000-4000)×0.5‰=736.50(元)
(8) :D
D
【解析】A選項(xiàng)，自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，直接扣除，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除;B選項(xiàng)，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷，消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費(fèi)用扣除;C選項(xiàng)，租入固定資產(chǎn)的改建支出，準(zhǔn)予攤銷扣除。
(9) :B
B
【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(1000+200-850)X 25%+300×10%=117.5(萬(wàn)元)
(10) :D
D
【解析】對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(150+20+200×50%)X(1-30%)×1.2%×9÷12=1.70(萬(wàn)元)
(11) :B
B
【解析】對(duì)于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=l0000×1×50%×20%=1000(元)
(12) :A
A
【解析】普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時(shí)滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格l.2倍以下。允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。
(13) :A
A
【解析】廣告宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=(4000+1170÷1.17)×15%=750(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生=620+175=795(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)45萬(wàn)元，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用為900-45=855(萬(wàn)元)
(14) :C
C
【解析】對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
(15) :B
B
【解析】企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： 1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;(2)企業(yè)對(duì)已出售的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效的控制權(quán);(3)收入的金額能夠可靠的計(jì)量;(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
(16) :A
A
【解析】選項(xiàng)B，取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣，據(jù)以計(jì)算土地增值稅稅額;選項(xiàng)C，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)D，土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。
(17) :A
A
【解析】80000元為工資薪金所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(80000+12-3500)×l0%-105]×12=2540(元)
(18) :B
B
【解析】插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位尾數(shù)超過(guò)0.5噸按l噸計(jì)算。應(yīng)繳納車船稅=5 × 600×50%+1×30×4+3×4×50%=1626 (元)
(19) :A
【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
(20) :D
D
【解析】車船稅的征稅對(duì)象是指：(1)依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶;(2)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。所以選項(xiàng)A、B都不準(zhǔn)確。車船稅的原則：(1)乘用車依排氣量從小到大遞增稅額;(2)客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人(含)以上兩檔劃分，遞增稅額，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。
(21) :A
A
【解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3200+500-2600-550-110=440(萬(wàn)元)捐贈(zèng)扣除限額=440×12%=52.8(萬(wàn)元)企業(yè)通過(guò)公益部門向貧困山區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)扣除限額，可以全額扣除。
(22) :D
D
【解析】扣除項(xiàng)目金額=4500×70%+277.5=3427.5(萬(wàn)元)，土地增值額=5000-3427.5=1572.5(萬(wàn)元)，增值額與扣除項(xiàng)目比率=l572.5÷3427.5×l00%=45.88%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=l572.5X30%=471.75(萬(wàn)元)
(23) :C
C
【解析】確定適用稅率60000+(2×12)+1200-3500=200(元)，適用稅率為3%。應(yīng)繳納個(gè) 人所得稅=(60000+1200-3500)×3%=l731(元)
(24) :B
B
【解析】福利費(fèi)扣除限額為l50X14%一21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除18萬(wàn)元，福利費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定;
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，但是未取得工會(huì)撥繳收據(jù)，不能可以據(jù)實(shí)扣除;
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150X2.52=3.75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2.50萬(wàn)元，去年超標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予在當(dāng)年扣除，共可以扣3.5萬(wàn)元。
應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額l萬(wàn)元，調(diào)增的應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額共計(jì)調(diào)整增加2萬(wàn)元。
(25) :B
B
【解析】選項(xiàng)A，暫緩征收個(gè)稅;選項(xiàng)C，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)稅。
(26) :C
【解析】廣告宣傳費(fèi)扣除限額=l0000000×15%=l500000(元)，實(shí)際發(fā)生230000元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10000000×5%o=50000(元)，實(shí)際發(fā)生額60%為60000元，稅前準(zhǔn)予扣除50000元。該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。[1ooooooo-7600000-1500000+100000-50000-3500×12]=908000(元)
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=908000×35%-l4750=303050(元)
(27) :B
B
【解析】應(yīng)納稅額=(700+30-500)×0.5%0×10000+15X 5=1225(元)
(28) :A
A
【解析】稅法上的企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。選項(xiàng)B陳述屬于特殊稅務(wù)處理，條件不足，還必須符合股權(quán)支付額不低于交易支付總額的85%的比例;選項(xiàng)C陳述不對(duì)，重組含股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并分立;選項(xiàng)D陳述絕對(duì)化了，可以是全部資產(chǎn)，可以轉(zhuǎn)讓給新設(shè)企業(yè)。
(29) :D
D
【解析】企業(yè)破產(chǎn)后，對(duì)債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬但沒(méi)有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工的，全額征收契稅。
(30) :A
A
【解析】退休人員工資免征個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得，，繳納個(gè)人所得稅。2012年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-3500)×3 0A=45(元)
(31) :B
B
【解析】選項(xiàng)A、C、D是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情況。注意納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的適用情形是不同的。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;
(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
(32) :C
C
【解析】選項(xiàng)A，不征收個(gè)稅;選項(xiàng)B，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，股票增值權(quán)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)增值權(quán)所得的日期。
(33) :A
A
【解析】養(yǎng)殖漁船屬于征稅范圍，但是享受免稅優(yōu)惠。車船稅的征收范圍為車輛和船舶，
小包括火車、飛機(jī)。
(34) :D
D
【解析】接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(35) :A
A
【解析】用于廠房建設(shè)的利息屬于資本化的支出，不得在稅前扣除;可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為5萬(wàn)元。
(36) :A
A
【解析】特許權(quán)使用費(fèi)以個(gè)人每次取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額;對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許其從所得中扣除。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%+(6000-760)×(1-20%)×20%=l278.40(元)
(37) :B
B
【解析】商用貨車和三輪汽車都是以整備質(zhì)量為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的。輔助動(dòng)力帆艇是以艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的。
(38) :C
C
【解析】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日或183日的，適用下述公式：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))X(當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額)×(當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))應(yīng)納稅額=[(50000+40000-4800)×45%-l3505]X 40000÷90000×29.5÷31=10503.69(元)
(39) :C
【解析】軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)可全額扣除，納稅調(diào)增金額=15-100×14%+5-100×2.5%=3.5(萬(wàn)元)
(40) :D
D
【解析】白2011年1月1 13起至2015年12月31 13止，對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=500×30%=l50(萬(wàn)元)，因此當(dāng)年發(fā)生的60萬(wàn)元可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)納稅調(diào)減35萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500X 5‰=2.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的60%=5×60%=3(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增2.5萬(wàn)元。
合計(jì)調(diào)減金額=35-2.5=32.5(萬(wàn)元)
二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1) :A,B,D
ABD
【解析】選項(xiàng)C，屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置不視同銷售;選項(xiàng)E，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)l2個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(2) :A,D
AD
【解析】融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅;對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅;地下建筑物若作工業(yè)用途，以其房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)。
(3) :B,C
BC
【解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
(4) :B,E
BE
【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
(5) :A,B
AB
【解析】清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。
(6) :A,B,C,D
ABCD
【解析】在土地增值稅清算過(guò)程中，符合以下條件之一的，可核定征收：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
(7) :A,B,D
ABD
【解析】契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案;轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，其契稅的計(jì)稅依據(jù)按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)，折合人民幣計(jì)算。
(8) :B,E
BE
【解析】商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(750000+650000)x0.3‰=420(元)乙公司上述業(yè)務(wù)印花稅額也為420元。
(9) :A,B,D
ABD
【解析】選項(xiàng)C，依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅;選項(xiàng)E。臨時(shí)入境的外國(guó)車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。
(10) :B,C,D
BCD
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿l年時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(11) :A,B,D
ABD
【解析】選項(xiàng)C，企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅;選項(xiàng)E，交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。
(12) :B,D
BD
【解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)，所以要進(jìn)行區(qū)分，并不是都是以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所為納稅地點(diǎn)。
(13) :A,B,C,E
ABCE
【解析】同一作品先在報(bào)刊連載后出版，視為兩次稿酬所得征稅。
(14) :B,D,E
BDE
【解析】選項(xiàng)A，合伙企業(yè)為股東購(gòu)買住房，應(yīng)該按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)c，員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(15) :B,C,D,E
BCDE
【解析】納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;
(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
(16) :A,C,D,E
ACDE
【解析】律師事務(wù)所支付給投資者所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”征收個(gè)人所得稅，而不是按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。
(17) :A,C,D
ACD
【解析】選項(xiàng)B，契稅稅率由各省自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)確定;選項(xiàng)E，符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效l0日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)。
(18) :A,E
AE
【解析】這是屬于稅法對(duì)特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法的規(guī)定，成片受讓土地分期分批開(kāi)發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以及預(yù)售商品房，這兩種方式應(yīng)采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法。
(19) :A,B,C
ABC
【解析】選項(xiàng)D，不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除;選項(xiàng)E，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
(20) :A,E
AE
【解析】國(guó)債利息收入、金融債券利息收入，個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存人銀行賬戶取得的利息，免征個(gè)人所得稅。
(21) :A,B,C,E
ABDE
【解析】作者將自己的文字作品出版取得的所得，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅。
(22) :C,D,E
CDE
【解析】訴訟費(fèi)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用均可在稅前直接扣除;個(gè)體工商戶購(gòu)置的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的測(cè)試設(shè)備儀器單位價(jià)格在5萬(wàn)元以下的，可以直接扣除，超過(guò)5萬(wàn)元的，按照固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除;購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)攤銷來(lái)扣除，不得在稅前直接扣除。
(23) :A,B,C,E
ABCE
【解析】產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)有的由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。
(24) :A,B,E
ABE
【解析】選項(xiàng)C，不能按征收率計(jì)算納稅，應(yīng)當(dāng)就財(cái)產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實(shí)扣除，并按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，一般都是3%，但是存在特殊情況。就是經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率繳納個(gè)人所得稅。
(25) :A,C,E
ACE
【解析】城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，可以免稅;因不可抗力原因失去住房而重新購(gòu)買的住房，可以酌情準(zhǔn)予減征或免征契稅。
(26) :A,C,D
ACD
【解析】其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入，違約金收入、匯兌收益等。
(27) :A,C,E
ACE
【解析】員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)算個(gè)人所得稅;上市公司高管人員取得股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。
(28) :A,B,E
ABE
【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度;選項(xiàng)D，按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
(29) :B,E
BE
【解析】只有符合條件的小型微利企業(yè)的所得稅稅率是20%;集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。
(30) :A,B,D,E
ABDE
【解析】納稅人的承包期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，將實(shí)際經(jīng)營(yíng)的期限作為一個(gè)納稅年度計(jì)算所得稅。
三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1) :D
D
【解析】該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2012年應(yīng)繳納印花稅=4000×0.5‰×l0000+600X 0.5‰×10000+5=23005(元)
(2) :A
A
【解析】該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)=4000X 5%X(1+7%+3%)=220(萬(wàn)元)
(3) :C
C
【解析】取得土地使用權(quán)所支付的金額=600+50=650(萬(wàn)元)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=200+100+750+1 50+60=1260(萬(wàn)元)
準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(650+1260)×10%=191(萬(wàn)元)
準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=220(萬(wàn)元)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的印花稅不單獨(dú)作為稅金+扣除。
其他扣除項(xiàng)目金額=(650+1260)×20%=382(萬(wàn)元)
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=650+1260+191+220十382=2703(萬(wàn)元)
(4) :A
A
【解析】收入總額=4000(萬(wàn)元) 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=2703(萬(wàn)元) 增值額=4000-2703=1297(萬(wàn)元)
增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=l297÷2703×100%=47.98%，適用稅率30% 應(yīng)納土地增值稅=l297×30%=389.1(萬(wàn)元)(5) :B
B
【解析】對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)�，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以本程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額;托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)以運(yùn)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。運(yùn)輸合同應(yīng)繳納印花稅=(1000-50-50)0.5‰X10000=4500(元)
(6) :A
A
【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同只規(guī)定了月租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)租賃期限的，對(duì)于這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)算，補(bǔ)貼印花。
(7) :D
D
【解析】以貨換貨合同應(yīng)納印花稅=(450+350+100)X0.3‰X l0000=2700(元)
(8) :D
D
【解析】已經(jīng)貼用的稅票，不論合同是否執(zhí)行、是否生效，都不得揭下來(lái)重新使用。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。應(yīng)繳納印花稅為：50000×1%o=50(元)，所以應(yīng)對(duì)其處以25元以上250元以下的罰款。
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1) :C
C
【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(元)
(2) :B
B
【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20+(4000-800)×20%×4=3600(元)
(3) :A,B,C
ABC
【解析】探親期間的工資收入，無(wú)免稅的規(guī)定。
(4) :C
C
【解析】實(shí)際工作天數(shù)=4+0.5+0.5+5=10(天)
(5) :B
B
【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-100003× 20%=2800(元)
(6) :D
D
【解析】全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7805×12+3600+2800=100060(元)(7) :A
A
【解析】銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×15%=918(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。
(8) :B
B
【解析】管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×5‰=30.6(萬(wàn)元)<100×60%=60(萬(wàn)元)，可以扣除30.6萬(wàn)元。
(9) :A
A
【解析】利息費(fèi)用扣除限額=500×6%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際列支500×10 %=50(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元，匯兌損失可以在稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=l00-50+30=80(萬(wàn)元)
(10) :A
A
【解析】營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬(wàn)元不得稅前扣除。利潤(rùn)總額=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(萬(wàn)元)捐贈(zèng)扣除限額=768.4 X 12%=92.21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元
(11) :B
B
【解析】營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬(wàn)元不得稅前扣除。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司2012年應(yīng)納稅所得額=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(萬(wàn)元)
(12) :C
C
【解析】國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)所得稅稅額=434.8×15%=65.22(萬(wàn)元)
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