注冊稅務師考試稅務代理專家預測卷

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　　一、單項選擇題

　　1. 下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是(   )。

　　A.注冊稅務師延時提供服務

　　B.稅務師事務所解散

　　C.稅務師事務所因經(jīng)營不善破產(chǎn)

　　D.注冊稅務師未按代理協(xié)議的約定提供服務

　　2. 當需要采取稅收保全措施時，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是(   )。

　　A.被執(zhí)行人擁有的唯一一輛機動車

　　B.被執(zhí)行人自有的金銀首飾

　　C.被執(zhí)行人新購入的價值4000元家具

　　D.被執(zhí)行人名下的別墅

　　3. 關于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，正確的是(   )。

　　A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發(fā)票計算的增值稅進項稅額準予抵扣

　　B.某公司自制設備器具，財務上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)，自制固定資產(chǎn)的進項稅額不作進項稅額轉(zhuǎn)出

　　C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發(fā)票，這些裝飾材料進項稅額準予抵扣

　　D.某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，辦公室用電的進項稅額不準抵扣

　　4. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為(   )。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　B.借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 12000

　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

　　D.借：應交稅費—未交增值稅 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　5. 下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是(   )。

　　A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅

　　6. 下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是(   )。

　　A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

　　B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅

　　C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅

　　D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅

　　7. 復議機關應當自受理復議申請之日起( )日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。

　　A.15

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　8. 企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是(   )。

　　A.工商機關所處的罰款

　　B.銀行對逾期貸款加收的罰息

　　C.稅務機關加收的滯納金

　　D.司法機關沒收的財物

　　9. 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以(   )的土地面積作為計稅依據(jù)。

　　A.實際占用

　　B.自用

　　C.經(jīng)稅務機關核定

　　D.擁有

　　10. 某管道安裝公司，主營管道安裝業(yè)務，兼營管道配件的零星銷售，在財務核算時，企業(yè)未分別核算安裝勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額。在代理流轉(zhuǎn)稅納稅申報時，應(   )。

　　A.全額申報繳納增值稅

　　B.全額申報繳納營業(yè)稅

　　C.由主管稅務機關核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值稅，同時全額申報繳納營業(yè)稅

　　D.由主管稅務機關核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值稅，安裝勞務的營業(yè)額部分申報繳納營業(yè)稅

　　二、多項選擇題

　　1. 依據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關規(guī)定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有(   )。

　　A.給予警告并處5萬元罰款

　　B.撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證

　　C.處1000元以上5000元以下罰款

　　D.給予警告并處1000元以上3萬元以下的罰款

　　E.向社會公告

　　2. 下列業(yè)務的會計核算中，需要通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有(   )。

　　A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

　　B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程

　　C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

　　D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

　　E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費

　　3. 關于營業(yè)稅計算繳納的說法，正確的有(   )。

　　A.自2009年1月1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

　　B.單位和個人開設網(wǎng)吧取得的收入應按“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

　　C.企業(yè)的長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)，其利息收入可以按差額計算繳納營業(yè)稅

　　D.企業(yè)受托提供林木管護取得的收入需要繳納營業(yè)稅

　　E.企業(yè)打印室實行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業(yè)稅

　　4. 關于企業(yè)所得稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有(   )。

　　A.酒類企業(yè)的廣告費一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　B.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

　　C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除

　　D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　E.企業(yè)接受政府科技部門的資助進行技術開發(fā)，發(fā)生的技術開發(fā)費不能享受在企業(yè)所得稅前加計扣除的優(yōu)惠

　　5. 企業(yè)2010年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關法規(guī)的有(   )。

　　A.攤派支出可以稅前扣除

　　B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額

　　C.對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標準是年度應納稅所得額不超過20萬元

　　D.稅務機關受理企業(yè)當年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日

　　E.企業(yè)當期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費用化的，可以加計扣除50%;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　6. 注冊稅務師對某企業(yè)應納消費稅進行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時，價格明顯偏低且無正當理由，注冊稅務師應建議該企業(yè)按照(   )進行調(diào)整。

　　A.稅務機關核定消費稅的最低計稅價格

　　B.獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格

　　C.銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格

　　D.成本加合理的費用和利潤的方法

　　E.銷售給關聯(lián)企業(yè)的實際銷售價格

　　7. 根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發(fā)票的有(   )。

　　A.向消費者個人銷售應稅貨物

　　B.向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設備

　　C.向一般納稅人銷售免稅貨物

　　D.大型超市零售食品、服裝等生活用品

　　E.汽車廠商將汽車銷售給運輸公司

　　8. 關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有(   )。

　　A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.股權轉(zhuǎn)讓收入按實際收到轉(zhuǎn)讓款項時間確認收入的實現(xiàn)

　　D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

　　E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)

　　9. 關于下列所得繳納個人所得稅的說法，正確的有(   )。

　　A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價值，超過原投資成本部分，無須繳納個人所得稅

　　B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按“偶然所得”項目征收個人所得稅

　　C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅

　　D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，無需繳納個人所得稅

　　E.員工為公司內(nèi)部培訓，取得講課費，應按“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅

　　10. 稅務機關的下列行為中，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有(   )。

　　A.不予x發(fā)票

　　B.不予審批出口退稅

　　C.給予較低的納稅信用等級

　　D.給予加收滯納金

　　E.不予認定為增值稅一般納稅人身份

　　三、簡答題

　　1. 西城汽車配件銷售公司于2010年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯誤，江南汽車修理廠拒收這張增值稅專用發(fā)票，并于2010年11月7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。

　　問題：

　　1.簡述西城汽車配件銷售公司開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢的做法錯誤的理由。

　　2.該項業(yè)務應由誰向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?期限為多久?

　　3.該項業(yè)務的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上應填寫哪些信息?報送時應提供哪些書面材料?

　　2. 境內(nèi)公民王先生在市區(qū)投資設立一人有限公司，注冊資金500萬元，因經(jīng)營活動需要，自2010年4月1日起，王先生將個人資金1800萬元借給本公司使用，王先生與公司簽訂借款合同，借款期限為2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率為10%。(假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)

　　問題：

　　1.王先生收取的利息在公司2010年企業(yè)所得稅稅前如何扣除?并說明理由。

　　2.王先生本人按借款協(xié)議向公司收取的利息應繳納哪些稅費?分別為多少?

　　3. 某制藥廠2010年底存貨盤點時發(fā)現(xiàn)部分藥品因管理不善變質(zhì)。

　　問題：

　　1.該廠存貨因變質(zhì)所產(chǎn)生損失的金額應如何確認?

　　2.該廠在報稅務機關審批存貨損失時，應提供哪些證明材料?

　　4. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)10月10日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款20000元，稅額3400元，款項已支付。10月29日，該材料驗收入庫，該工業(yè)企業(yè)進行了如下賬務處理：

　　借：原材料 20000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 3400

　　貸：銀行存款 23400

　　(2)10月23日，依據(jù)縣級人x政府收回土地使用權的正式文件被收回土地，取得財政補償收入1000000元。

　　(3)本企業(yè)非獨立核算食堂對外營業(yè)，10月發(fā)生了對外餐飲服務收入50000元。

　　問題：

　　1.該企業(yè)對業(yè)務(1)的會計處理是否正確?如不正確，編制相應調(diào)整分錄。

　　2.該企業(yè)應如何繳納業(yè)務(2)

　　(3)的營業(yè)稅?應繳稅款分別為多少?

　　3.根據(jù)問題2計算的應繳稅款，編制該企業(yè)計提和繳納營業(yè)稅的會計分錄。

　　5. 某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務機關對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　(1)所屬某倉庫多提折舊100000元;

　　(2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元，其會計處理為：

　　借：在建工程 200000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 34000

　　貸：銀行存款 234000

　　(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：

　　借：營業(yè)外支出 120000

　　貸：庫存商品 120000

　　問題：

　　1.分別指出上述處理對企業(yè)相關稅費的影響。

　　2.作出相應的調(diào)賬分錄。

　　6. 2010年10月，A公司(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓開發(fā)的辦公樓項目，共取得收入30000萬元。A公司按照國家稅法的規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅。已知A公司為取得該項目土地使用權支付的地價款和按照國家規(guī)定繳納的有關費用為5000萬元;該項目房地產(chǎn)開發(fā)成本為7000萬元，其中利息支出為2000萬元(含加罰利息100萬元)，該部分利息支出能夠提供金融機構(gòu)證明，同時能夠按照房地產(chǎn)項目進行計算分攤;該項目發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費用1000萬元。A公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為5%(營業(yè)稅稅率為5%、城建稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%，印花稅稅率為0.05%)。在計算土地增值稅時，A公司的辦稅人員認為：

　　(1)A公司為取得土地使用權支付的地價款和按照國家規(guī)定繳納的有關費用5000萬元以及房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬元均可以全額扣除。

　　(2)由于利息支出能夠提供金融機構(gòu)證明，同時能夠按照房地產(chǎn)項目進行計算分攤

　　因此A公司可以扣除的開發(fā)費用為(5000+7000)×5%=600(萬元)

　　(3)A公司可以扣除營業(yè)稅、城建稅和教育費附加，印花稅由于已在A公司的管理費用中列支，不再重復扣除。

　　(4)A公司可以加計扣除(5000+7000)×20%=2400(萬元)

　　問題：

　　1.逐項指出辦稅人員的看法是否正確。如不正確，說明理由。

　　2.計算該項目應納的土地增值稅。

　　7. 某居民企業(yè)2010年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。注冊稅務師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關資料時發(fā)現(xiàn)：

　　(一)借方發(fā)生額由如下兩部分組成：

　　1.以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場5%的股份，這部分股權的投資成本為550萬元;

　　2.投資的B工廠2010年度發(fā)生經(jīng)營虧損，按權益法核算應分擔的份額為250萬元，這部分投資的投資成本為600萬元。

　　(二)貸方發(fā)生額由如下四部分組成：

　　1.以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10%的股權，這部分股權的投資成本為600萬元。

　　2.投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元。對D貿(mào)易公司投資的原始計稅基礎為400萬元，占有30%股權;清算注銷后，D貿(mào)易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元。

　　3.對E外貿(mào)公司投資采取權益法核算，2010年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元。

　　4.2010年2月以8元/股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股(每股面值1元)。2010年6月F上市公司股東大會決議，以股票溢價所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股;以未分配利潤每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元，計入“投資收益”。

　　問題：

　　分別說明上述各項投資收益在2010年度企業(yè)所得稅計算繳納時應如何處理。

　　8. 某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級換代，2010年4月，該企業(yè)對一批資產(chǎn)進行了處置。處置資產(chǎn)情況如下表：

　　問題：

　　分別計算上述資產(chǎn)處置應繳納的增值稅或營業(yè)稅。

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　　四、綜合題

　　(一)基本情況

　　1.安居房產(chǎn)公司為一家新成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2009年2月該公司在某市市區(qū)競得1萬平方米土地進行商品房開發(fā)。公司采取一次性開發(fā)功能、售價和成本相似的商品房，開發(fā)的商品房可售面積為8萬平方米，建造的會所、電站、物業(yè)用房等配套設施的產(chǎn)權均歸全體業(yè)主所有。企業(yè)分別以商品房和為電信部門建造的通訊設施為成本計算對象報主管稅務機關備案。

　　2.2009年9月該樓盤取得預售許可證并開始預售商品房;2010年12月開始銷售商品房。

　　3.當?shù)刂鞴芏悇諜C關規(guī)定：該地區(qū)開發(fā)商品房的預計計稅毛利率為15%;土地增值稅的預征率為2%;預售商品房繳納的土地增值稅、營業(yè)稅及附加允許在繳納當期企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　(二)審核企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳及有關資料發(fā)現(xiàn)：

　　1.2009年度企業(yè)利潤總額為-660萬元，納稅調(diào)整增加為4185.2萬元，納稅調(diào)整減少1800萬元，全年繳納企業(yè)所得稅431.3萬元。

　　2.2009年度累計預售商品房4萬平方米，收取預售款24000萬元，預收款繳納的土地增值稅和營業(yè)稅及附加合計為1800萬元，企業(yè)計入“遞延稅款”。

　　(三)審核企業(yè)2010年度相關財務核算資料發(fā)現(xiàn)：1.2010年度“利潤表”如下：

　　2.2010年1月～12月累計預售商品房1萬平方米，收取預售款6000萬元，企業(yè)相關的賬務處理為：

　　借：銀行存款 6000萬元

　　貸：預收賬款 6000萬元

　　3.2010年12月結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)銷售的商品房5.4萬平方米，并將預售款結(jié)轉(zhuǎn)，實現(xiàn)商品房銷售收入累計為32400萬元，企業(yè)相關的賬務處理為：

　　借：銀行存款 2400萬元

　　預收賬款 30000萬元

　　貸：主營業(yè)務收入 32400萬元

　　4.2010年12月在預售款轉(zhuǎn)銷售同時，將原計入“遞延稅款”預售款繳納的營業(yè)稅及附加和土地增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)稅金及附加”，企業(yè)相關的賬務處理為：

　　借：營業(yè)稅金及附加 2250萬元

　　貸：遞延稅款 2250萬元

　　5.2010年11月開發(fā)產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為32300萬元，其中商品房成本32000萬元，郵電通訊設施成本為300萬元。

　　商品房開發(fā)成本中，因出包工程未最終辦理結(jié)算和部分公共配套設施尚未完工，企業(yè)根據(jù)有關合同和預算等資料，采取預提方法計入開發(fā)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)到完工產(chǎn)品成本。經(jīng)核實確認，出包合同總金額為20000萬元，已取得發(fā)票的17000萬元，未取得發(fā)票預提計入開發(fā)成本3000萬元;公共配套設施預算總造價1000萬元，未完工未取得發(fā)票預提計入開發(fā)成本為300萬元。12月份結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品房成本為21600萬元，相關的賬務處理為：

　　借：主營業(yè)務成本 21600萬元

　　貸：x開發(fā)產(chǎn)品—商品房 21600萬元

　　6.為通信部門建造的電信設施12月份移交給電信部門，并收款400萬元。相關的賬務處理為：

　　借：銀行存款 400萬元

　　貸：x開發(fā)產(chǎn)品—電信設施 300萬元

　　資本公積 100萬元

　　7.2010年度“財務費用”借方發(fā)生額為10萬元，貸方發(fā)生額為80萬元。經(jīng)審核確認，借方發(fā)生額為開發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)貸款應承擔的利息及金融機構(gòu)手續(xù)費;貸方發(fā)生額為企業(yè)將資金臨時借給其他企業(yè)所收取的利息。

　　8.2010年12月未出售的部分開發(fā)商品房收取臨時租金收入20萬元，相關的賬務處理為：

　　借：銀行存款 20萬元

　　貸：其他應付款 20萬元

　　9.銷售費用分別為委托某廣告公司進行廣告策劃費200萬元和支付商品房代銷機構(gòu)代銷手續(xù)費300萬元，分別取得廣告業(yè)專用發(fā)票和服務業(yè)發(fā)票。

　　10.管理費用中開支的內(nèi)容為繳納的土地使用稅15萬元、印花稅30萬元，業(yè)務招待費180萬元，其余為房租、辦公費和人員工資及福利費、教育經(jīng)費等。

　　11.開發(fā)成本和管理費用中合計列支實際發(fā)生的工資薪金總額為300萬元、職工福利費總額為30萬元、職工教育經(jīng)費5萬元，撥繳的工會經(jīng)費6萬元。

　　附表：適用的有關稅率

　　問題：1.根據(jù)審核情況，指出對2010年度相關稅費繳納有影響的項目，并進行正確處理。

　　2.計算2010年度該企業(yè)除企業(yè)所得稅外應補的相關稅費的金額。

　　3.計算2010年度納稅調(diào)整增加、納稅調(diào)整減少、應納稅所得額、應納企業(yè)所得稅額及應補(退)企業(yè)所得稅額(假定企業(yè)2010年賬務處理不再調(diào)整)。

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