會計(jì)信息化內(nèi)部控制的問題論文
在會計(jì)信息化的發(fā)展下，有哪些關(guān)于內(nèi)部控制的問題需要去解決的？下面是小編為你整理的會計(jì)信息化內(nèi)部控制的問題相關(guān)論文，希望對你有幫助。
會計(jì)信息化內(nèi)部控制的問題論文篇1
摘 要：隨著信息技術(shù)的擴(kuò)大，會計(jì)工作也發(fā)生巨大變化，而會計(jì)信息化也是時代發(fā)展的必然趨勢。會計(jì)信息化是把會計(jì)信息作為信息管理的資源，通過計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對其進(jìn)行應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)信息的及時與高效，簡單來講，會計(jì)信息化指的是把傳統(tǒng)的工作方式轉(zhuǎn)為現(xiàn)代信息化的處理方式。
關(guān)鍵詞：會計(jì)信息化;內(nèi)部控制
前言：針對企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制的問題進(jìn)行研究，對于會計(jì)信息化的內(nèi)部控制進(jìn)行管理機(jī)制與系統(tǒng)的優(yōu)化升級，最終針對企業(yè)內(nèi)部建立起具有實(shí)際評價、監(jiān)督意義的要去，最終給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來新的工作內(nèi)容與新的控制措施。相信通過建立適應(yīng)企業(yè)會計(jì)信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，一定會真正的發(fā)揮信息系統(tǒng)在企業(yè)管理之中正確應(yīng)用。
一、會計(jì)信息化的主要內(nèi)容及特征
會計(jì)工作與信息技術(shù)的緊密結(jié)合，是新時期發(fā)展的過程中對企業(yè)財(cái)務(wù)工作的新要求，會計(jì)信息化是網(wǎng)絡(luò)信息的大背景下，企業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)志之一，它的出現(xiàn)能夠有效的提升企業(yè)在市場中的競爭能力，同時也解決了傳統(tǒng)會計(jì)電算化工作的獨(dú)立現(xiàn)象，大幅度的提升了會計(jì)管理決策的能力和企業(yè)的管理水平，通過對我國會計(jì)信息化的發(fā)展超過 20 年，雖然信息系統(tǒng)的功能不斷增強(qiáng)，應(yīng)用越來越廣泛，特別是大，中型企業(yè)現(xiàn)在都有不同程度的會計(jì)信息的實(shí)現(xiàn)，會計(jì)軟件應(yīng)用，但從整體上看，我國會計(jì)信息仍然是在發(fā)展的過程中，存在許多需要解決的問題。會計(jì)信息化是當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)時代環(huán)境下社會對企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出的新要求，是企業(yè)會計(jì)順應(yīng)時代潮流發(fā)展的表現(xiàn)，會計(jì)信息化為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者獲取企業(yè)信息提供了便利，能否大幅度提升企業(yè)在市場中的競爭力，為企業(yè)的決策與管理提供及時、全面的參考信息，在我國會計(jì)信息化發(fā)展的 20 多年進(jìn)程之中，會計(jì)信息系統(tǒng)功能不斷完善，效率不斷提升，并且越來越普及，尤其是在大、中型企業(yè)之中，會計(jì)信息化程度不斷提升。
特征：1)集成性。信息集成包括：企業(yè)內(nèi)外信息系統(tǒng)的集成、業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的集成、管理會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)之間的信息集成。2)全面性。不管是從范圍上看，還是從功能和技術(shù)手段上看，會計(jì)信息化與傳統(tǒng)的會計(jì)方式相比較更完整更全面，涵蓋的內(nèi)容和范圍更廣。3)多元性。會計(jì)信息化的多元性體現(xiàn)在：信息收集多元化、信息處理方法多元化、信息提供時間多元化、信息提供形式多元化和信息提供空間多元化。
二、會計(jì)信息化對內(nèi)部控制的影響
1.對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響
風(fēng)險(xiǎn)評估是指識別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素并對其進(jìn)行分析，以此尋找出阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的過程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要由內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩部分組成，管理層對企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的分析、研究和評估對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。會計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估的影響主要包括以下幾個方面：(1)加大了人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，(2)擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)評估的范圍。這兩個方面說明了會計(jì)信息化使企業(yè)的內(nèi)部控制的難度加大了。
2.對信息與溝通的影響
溝通是在信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，溝通能滿足個人或者團(tuán)體之間的需要。會計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的信息與溝通有積極的影響，加速了信息的互通。會計(jì)信息化系統(tǒng)采用了現(xiàn)代先進(jìn)的管理技術(shù)，使信息高度集成，企業(yè)資源通過會計(jì)信息化系統(tǒng)的管理實(shí)現(xiàn)了共享。會計(jì)信息化可以使相關(guān)人員獲取財(cái)務(wù)會計(jì)和經(jīng)營信息，相互之間進(jìn)行及時溝通交流，達(dá)到利益共享。
3.對內(nèi)部控制環(huán)境的影響
企業(yè)的其他控制要素以內(nèi)部控制環(huán)境為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制造成影響的各要素的總體概括。內(nèi)部控制環(huán)境的因素主要有：員工的誠信和能力、企業(yè)的治理機(jī)制、人力資源政策和管理層的職責(zé)分工等。會計(jì)信息化使得企業(yè)的內(nèi)部控制程序和控制范圍變得復(fù)雜廣泛。會計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)了資源的共享，企業(yè)高層管理層可以直接對基層業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行了解，弱化了中層財(cái)務(wù)經(jīng)理的決策職能。
4.對監(jiān)督的影響
監(jiān)督是指對企業(yè)一定時期內(nèi)的內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評估的過程。監(jiān)督的目的是確保內(nèi)部控制的有效性。在會計(jì)信息化的環(huán)境下，部分監(jiān)督過程能自動完成并進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督，會計(jì)信息化提升了監(jiān)督的效率。但是，會計(jì)信息化環(huán)境下，權(quán)責(zé)利的區(qū)分不明顯，這加大了監(jiān)督的難度。交易授權(quán)由計(jì)算機(jī)程序自動完成，不再需要簽字蓋章，這導(dǎo)致授權(quán)過程不清晰，控制的失效通常在損失造成后才被發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的難度較之以前更困難。
三、會計(jì)信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制中的問題分析
1.內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善
對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督在企業(yè)的發(fā)展中具有至關(guān)重要的作用。目前，有些單位和部門在利益的驅(qū)動下，做假賬的現(xiàn)象時有發(fā)生，會計(jì)工作的違紀(jì)違規(guī)情況比較突出，這對會計(jì)工作的真實(shí)性造成了很大影響。以上現(xiàn)象的出現(xiàn)，主要是因?yàn)闀?jì)信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善，使得各部門之間缺乏互相約束，導(dǎo)致各部門自成一派，監(jiān)督的效率達(dá)不到預(yù)期的效果。
2.會計(jì)信息數(shù)據(jù)安全的不確定性
企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)的命運(yùn)息息相關(guān)。會計(jì)信息化環(huán)境下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是通過網(wǎng)絡(luò)上傳到會計(jì)信息系統(tǒng)中。網(wǎng)絡(luò)的開放性使得會計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)有可能遭受病毒、黑客或者非法訪問的侵襲。因此，如果數(shù)據(jù)的安全性得不到保證，將會大大提高數(shù)據(jù)的損毀可能性，從而導(dǎo)致會計(jì)軟件的控制程序失去效力。
3.企業(yè)內(nèi)部控制程序輸入差錯的危害性加大
傳統(tǒng)的手工會計(jì)工作中，會計(jì)數(shù)據(jù)的處理是由多個會計(jì)人員和多個部門共同完成，一旦某個地方出現(xiàn)了錯誤，極易被發(fā)現(xiàn)并糾正，而且同樣的錯誤重復(fù)出現(xiàn)的概率較小。會計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制包括程序控制和人工控制兩個部分，信息化系統(tǒng)的應(yīng)用程序的有效性直接決定了內(nèi)部控制的有效性，如果程序出現(xiàn)錯誤，內(nèi)部控制將失效。會計(jì)信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制程序輸入差錯將會導(dǎo)致一系列錯誤的重復(fù)，與手工會計(jì)相比，會計(jì)信息化環(huán)境下程序輸入差錯造成的危害性將加大。
四、完善會計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的對策
1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)預(yù)防功能
企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效使用能增強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的預(yù)警功能，是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。企業(yè)傳統(tǒng)的控制制度是在年末對已經(jīng)完成的會計(jì)信息可能出現(xiàn)的錯誤進(jìn)行檢查，它的預(yù)防功能在日常工作中受到限制，這導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部控制的重視程度較低。會計(jì)信息化環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)不僅改善了企業(yè)的業(yè)務(wù)，為決策提供信息支持，同時還為信息轉(zhuǎn)化過程提供了糾錯、檢查和預(yù)防出錯的功能。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)防功能，能使企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)在事中發(fā)揮預(yù)防和事前防范的功能。
2.建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度
建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)行。會計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制，直接影響著企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全發(fā)揮和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此。建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。對各部門的職責(zé)進(jìn)行劃分，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，對管理的有效性進(jìn)行考核，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，使企業(yè)在會計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制發(fā)揮到最佳，真正對企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。
3.強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制和建立激勵約束機(jī)制
將監(jiān)督和激勵約束機(jī)制應(yīng)用到內(nèi)部控制中，是指對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行獎懲。獎勵和懲罰都應(yīng)做到公正，以提高企業(yè)員工的積極性。對企業(yè)而言，獎罰制度的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)和完善進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)要引進(jìn)外部監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮政府的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)真執(zhí)行。
五、結(jié)語
會計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)的會計(jì)活動顯現(xiàn)出了新的特點(diǎn)，這對企業(yè)內(nèi)部控制造成了一定的影響。會計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)的工作效率提高了，但同時企業(yè)內(nèi)部控制的復(fù)雜性和難度加大了。因此，在會計(jì)信息化的環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身內(nèi)部控制的需要，對內(nèi)部控制的制度進(jìn)行優(yōu)化，對內(nèi)部控制的流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，建立一套適合自己公司發(fā)展的內(nèi)部控制體系。本文對會計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了探討，希望對企業(yè)有關(guān)方面的研究能起到一定的積極作用。■
參考文獻(xiàn)
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會計(jì)信息化內(nèi)部控制的問題論文篇2
摘 要:會計(jì)信息技術(shù)的飛速發(fā)展促進(jìn)了會計(jì)信息化在各單位中的快速運(yùn)用，在會計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)管理的工作效率不斷提高，與此同時，企業(yè)的內(nèi)部控制也增添了一系列新的問題。會計(jì)信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行，是會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性的保障。而企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)是否能夠得到高效率的運(yùn)用，很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部控制的水平。企業(yè)如何在會計(jì)信息化環(huán)境加強(qiáng)并不斷完善自身的內(nèi)部控制制度，是一個尤為迫切的問題。
關(guān)鍵詞:會計(jì)信息;企業(yè)管理;內(nèi)部控制
一、會計(jì)信息化與內(nèi)部控制的概念
(一)會計(jì)信息化的概念
會計(jì)信息化指的是運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，將傳統(tǒng)的會計(jì)模型重新整合，然后在重新整合的現(xiàn)代會計(jì)模型的基礎(chǔ)上，建立起計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和會計(jì)學(xué)理論知識有機(jī)融合的、高度開放的計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)。具體可以分為以下幾個方面。
首先，會計(jì)信息化的管理信息資源主要來源于會計(jì)信息，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)的運(yùn)用，使會計(jì)信息語言達(dá)到規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，最終實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息運(yùn)用的集成化與自動化;其次，現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用使得會計(jì)信息化環(huán)境下的會計(jì)系統(tǒng)相對于傳統(tǒng)的會計(jì)信息系統(tǒng)而言更加開放，不但實(shí)現(xiàn)了信息的共享，還能夠及時地接收和顯示會計(jì)信息，對企業(yè)的高層管理者有效地做出決策起到很重要的作用;再次，會計(jì)和信息技術(shù)之間的融合以及它們之間的相互影響可以由信息化環(huán)境下所顯現(xiàn)出來的會計(jì)變革的要求反映出來。會計(jì)信息化隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展而不斷壯大，同時也隨著會計(jì)理論的變革而逐步地革新變化;最后，會計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)是信息化戰(zhàn)略的重要組成部分，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到推波助瀾的作用，不僅能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到很大程度的提高，還可以進(jìn)一步地開發(fā)利用會計(jì)信息資源，提高會計(jì)信息的質(zhì)量，不斷滿足當(dāng)前信息社會對財(cái)務(wù)信息、會計(jì)核算、管理以及決策的要求。
(二)內(nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制是指為了提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率，充分有效地獲取并使用各種資源，實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，確保經(jīng)營方針能夠貫徹執(zhí)行，而對企業(yè)的經(jīng)營管理過程進(jìn)行規(guī)劃、調(diào)整、約束、評價和控制的自律體系。能否保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，最大化地增加企業(yè)的利潤，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理政策有效地進(jìn)行實(shí)施、對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制取決于企業(yè)是否有運(yùn)作良好的內(nèi)部控制。通過企業(yè)管理人員和審計(jì)人員的經(jīng)營管理實(shí)踐，把內(nèi)部控制上升到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度，把現(xiàn)代的內(nèi)部控制理論有機(jī)融合于會計(jì)信息系統(tǒng)的大環(huán)境之中，逐漸形成比較完善的行為調(diào)整和自我監(jiān)督的內(nèi)部控制整合框架。
二、會計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制特征
相對而言，傳統(tǒng)的手工會計(jì)環(huán)境下與會計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制的目的大體上是一致的，都是合理地保證企業(yè)運(yùn)營管理的合理合法性、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、相關(guān)的會計(jì)信息的真實(shí)完整性。但是信息化環(huán)境畢竟不同于傳統(tǒng)的手工會計(jì)環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部控制特征也在各個方面存在著相當(dāng)大的不同點(diǎn)。
(一)控制對象擴(kuò)大化
在企業(yè)手工開展財(cái)務(wù)工作的階段，財(cái)務(wù)會計(jì)人員是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要對象。但是在會計(jì)信息化環(huán)境下，電子計(jì)算機(jī)可以代替財(cái)務(wù)人員完成一些比較瑣碎的會計(jì)處理工作，如：會計(jì)數(shù)據(jù)的處理、財(cái)務(wù)報(bào)表的生成等，電子計(jì)算機(jī)逐漸取代手工，在財(cái)務(wù)處理工作中的地位日益凸顯;此外，計(jì)算機(jī)的軟、硬件配置、會計(jì)軟件的開發(fā)與維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)的管理等也顯得非常重要。因此，信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的對象從傳統(tǒng)的會計(jì)人員逐步擴(kuò)大為會計(jì)人員、計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)等。
(二)控制重點(diǎn)精簡化
賬簿、報(bào)表、憑證等會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性是傳統(tǒng)的手工會計(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。而在實(shí)現(xiàn)了會計(jì)信息化之后，企業(yè)可以由電子計(jì)算機(jī)以及財(cái)務(wù)軟件自動完成過賬、對賬以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表等繁瑣的工作。因?yàn)椋袝?jì)工作均來源于在電子計(jì)算機(jī)中輸入的會計(jì)數(shù)據(jù)，所以，企業(yè)會計(jì)核算的根本依據(jù)是會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。只有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量有所保障，才能使所有的會計(jì)數(shù)據(jù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表生成的準(zhǔn)確性、有效性、實(shí)用性和真實(shí)性有保證。會計(jì)信息獲取的過程以及信息處理也就成為了企業(yè)內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵所在。
(三)控制范圍擴(kuò)大化
在信息化環(huán)境下，對企業(yè)的采購、付款、生產(chǎn)、銷售、收款等環(huán)節(jié)進(jìn)行具體的核算，是通過建立起一個含有企業(yè)整個運(yùn)行體系的會計(jì)核算系統(tǒng)來完成的。在建立起網(wǎng)絡(luò)化的信息系統(tǒng)之后，企業(yè)的會計(jì)系統(tǒng)就可以對企業(yè)經(jīng)營管理的運(yùn)行狀況進(jìn)行動態(tài)、及時地反映，進(jìn)而將內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大到整個企業(yè)，實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)內(nèi)部控制的全程性。
(四)控制方式多樣化
在傳統(tǒng)手工會計(jì)環(huán)境下，財(cái)會人員有相應(yīng)職位的內(nèi)部牽制這是企業(yè)內(nèi)部控制的主要方式，財(cái)務(wù)人員一般都是按照一定的步驟和程序來完成會計(jì)工作的，關(guān)鍵的是在這種方式下每一個步驟均可實(shí)現(xiàn)對前面步驟的復(fù)核。但是在信息化環(huán)境下，主要還是由專業(yè)技術(shù)人員操作電子計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件來實(shí)現(xiàn)會計(jì)賬務(wù)處理的，電子計(jì)算機(jī)已經(jīng)具備了企業(yè)相當(dāng)一部分的內(nèi)部控制功能，有些會計(jì)工作基本可以通過編制好的程序讓電子計(jì)算機(jī)自動完成而不需要技術(shù)人員的操控。由人工控制的方式轉(zhuǎn)向人工控制與計(jì)算機(jī)程序控制相結(jié)合的多樣化控制的方式已經(jīng)是會計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制方式的又一大特征。
三、內(nèi)部控制與會計(jì)信息化的關(guān)系
一般來說，會計(jì)信息化與內(nèi)部控制二者相輔相成，互為依托，相互滲透，相互影響，共同發(fā)展。要了解兩者之間的關(guān)系應(yīng)從會計(jì)信息化對內(nèi)部控制的影響以及內(nèi)部控制對會計(jì)信息化大環(huán)境的反作用這兩個方面來進(jìn)行深入的分析。信息技術(shù)應(yīng)當(dāng)為企業(yè)所利用進(jìn)而用來促進(jìn)相關(guān)信息的集成與共享，使其在企業(yè)信息溝通中充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。與此同時，企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對會計(jì)信息軟件的開發(fā)與維護(hù)、文件的存儲與保密措施等各個方面的控制，保證信息化系統(tǒng)的安全穩(wěn)定。運(yùn)行有效的內(nèi)部控制與良好的會計(jì)信息系統(tǒng)有著密不可分的關(guān)系，它可以促進(jìn)員工、部門之間的溝通與聯(lián)系，可以對企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避及控制，可以使內(nèi)部審計(jì)的`效率得到很大程度的提高。反過來，會計(jì)信息系統(tǒng)的有效安全運(yùn)行也離不開企業(yè)科學(xué)有效的內(nèi)部控制。由此可見，內(nèi)部控制與信息化有著密切關(guān)系。
四、會計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制所面臨的主要問題
(一)數(shù)據(jù)的保密性與安全性較差
在企業(yè)會計(jì)信息化的環(huán)境下，數(shù)據(jù)的保密性與安全性較差成為了幾乎所有企業(yè)面臨的最主要問題，同時這也是企業(yè)在內(nèi)部控制工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)。
1.由無紙化信息而引發(fā)的數(shù)據(jù)安全性問題
在會計(jì)信息化環(huán)境下，財(cái)務(wù)人員只需錄入原始的數(shù)據(jù)即可，其它程序都能夠通過財(cái)務(wù)軟件來自動完成，還可以把生成的會計(jì)數(shù)據(jù)信息存儲進(jìn)相應(yīng)的介質(zhì)當(dāng)中，若企業(yè)無法有效地對會計(jì)數(shù)據(jù)檔案等信息實(shí)施相應(yīng)的保密措施，就很容易導(dǎo)致會計(jì)數(shù)據(jù)信息更容易被人惡意入侵并進(jìn)行篡改的嚴(yán)重后果，也增加了一系列的安全風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而大大降低了會計(jì)信息的可靠性與安全性。
2.對數(shù)據(jù)進(jìn)行集中儲存，增加了企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)
一般來說，由于企業(yè)都是以電子計(jì)算機(jī)儲存器數(shù)據(jù)管理方式為基礎(chǔ)的，因此，中央儲存器中存有企業(yè)很多分散交易的數(shù)據(jù)，如果這些數(shù)據(jù)無法妥善保存后果十分嚴(yán)重，可能導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露和損失，同時，如果無法有效約束企業(yè)員工，就無法保證企業(yè)核心數(shù)據(jù)的安全，從而增加了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的成本。
(二)權(quán)限控制與身份識別不盡合理，不能真正實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離
在會計(jì)信息化環(huán)境下，口令授權(quán)是大多數(shù)企業(yè)權(quán)限分工所依賴的方式，但是在實(shí)際會計(jì)工作當(dāng)中，如果企業(yè)的內(nèi)部控制人員崗位職責(zé)和制度分配不夠明確，各個技術(shù)操作崗位的權(quán)限制度就無法切切實(shí)實(shí)落實(shí)到位，這就使某些財(cái)務(wù)人員有機(jī)可乘，換用不同的身份登入系統(tǒng)進(jìn)行違規(guī)操作，致使分工控制基本上只是一個空架子，加大了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的安全管理埋下了一顆定時炸彈。
(三)程序化的控制風(fēng)險(xiǎn)
我國當(dāng)前技術(shù)下的會計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)運(yùn)用不是很完善，只能處理一些諸如數(shù)據(jù)重復(fù)加工、數(shù)據(jù)處理維護(hù)等一些問題，根本無法完全取代會計(jì)工作人員在經(jīng)營活動中所起到的作用，如果在會計(jì)數(shù)據(jù)輸入或者處理的環(huán)節(jié)由于會計(jì)人員的一時疏忽而出現(xiàn)了錯誤，這樣就會導(dǎo)致重復(fù)錯誤的情況發(fā)生，造成很嚴(yán)重的后果，最終導(dǎo)致會計(jì)信息質(zhì)量低下的情況出現(xiàn)，對管理者做出正確的決策產(chǎn)生消極的影響。
(四)職業(yè)判斷力與風(fēng)險(xiǎn)意識不足，信息化水平亟待提高
大部分財(cái)務(wù)人員只能對信息化環(huán)境下的一些會計(jì)軟件進(jìn)行普通的操作，甚至有些會計(jì)人員無法對會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行日常維護(hù)，無法對企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行全程控制和作出決策。同時，如果企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員缺乏專業(yè)技術(shù)知識，就無法及時地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，這就很可能會導(dǎo)致增加企業(yè)內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險(xiǎn)和漏洞、做出的決策缺乏及時性等嚴(yán)重的后果。
五、完善會計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的措施
(一)完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
與傳統(tǒng)手工會計(jì)環(huán)境相比，會計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的主體變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，因而企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化其內(nèi)部審計(jì)工作，保證企業(yè)的內(nèi)部控制措施及時有效地執(zhí)行，防止會計(jì)數(shù)據(jù)被某些人員惡意篡改等現(xiàn)象的發(fā)生;其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會計(jì)數(shù)據(jù)資料及財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行全面的檢測，如果無法及時地發(fā)現(xiàn)其中的問題并提出準(zhǔn)確可行的建議，就無法合理改進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制，那么企業(yè)的內(nèi)部控制也就不可能有效地執(zhí)行;再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并逐步完善績效管理制度，只有完善了相關(guān)的績效管理制度，才能更有效地提高、激勵員工的行為。最后，政府等相關(guān)的部門機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對企業(yè)的外部監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮出政府應(yīng)有的作用，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。
(二)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識
如果企業(yè)決策者對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識不足或者不夠重視，那么這個企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也就名存實(shí)亡了。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、決策者必須從思想上重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)列入企業(yè)業(yè)績評價的重要組成部分。如果企業(yè)不依靠以內(nèi)部審計(jì)為主的治理工具進(jìn)行管理，企業(yè)就無法又好又快的發(fā)展。
2.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
如果企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏獨(dú)立性，那么企業(yè)的內(nèi)部控制就成為了一個沒有靈魂的空架子。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，適當(dāng)加大企業(yè)審計(jì)委員會的權(quán)力，有效地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。
3.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)
由于信息化技術(shù)日新月異，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)跟不上信息技術(shù)發(fā)展的腳步，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識，很難勝任其工作。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育，加大對相關(guān)知識的普及。促使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員適應(yīng)信息化的發(fā)展。
(三)健全信息化權(quán)限管理和會計(jì)檔案安全管理制度
要完善會計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制，必須建立健全信息化權(quán)限管理和會計(jì)檔案安全管理制度。如果企業(yè)無法做到不相容崗位相分離原則的要求，就會隨之造成如越權(quán)操作、軟件開發(fā)人員與業(yè)務(wù)操作員不相分離等的嚴(yán)重后果。此外，由一些企業(yè)對系統(tǒng)口令管理疏忽、不時常更換口令等而引起口令被破解的事件屢見不鮮，這就要求企業(yè)要為信息化操作口令引進(jìn)新的管理技術(shù)。同時，企業(yè)應(yīng)該對會計(jì)檔案管理工作加以重視，倘若一個企業(yè)沒有完善的會計(jì)檔案管理制度，那么企業(yè)存檔的會計(jì)信息數(shù)據(jù)也就沒有了保障。因此，企業(yè)應(yīng)制定適應(yīng)形勢的檔案管理制度和相應(yīng)的應(yīng)急措施。
(四)加強(qiáng)會計(jì)信息化人才隊(duì)伍的建設(shè)
首先，要緊跟當(dāng)下信息技術(shù)的飛速發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部控制也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與修改。面對企業(yè)內(nèi)部控制管理和會計(jì)信息化應(yīng)用軟件不斷升級的大前提，未經(jīng)專業(yè)信息化技術(shù)培訓(xùn)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員顯得手足無措，無法滿足信息系統(tǒng)應(yīng)用與日常安全維護(hù)的需要。再者，企業(yè)的信息化水平日益提高，為了適應(yīng)這個趨勢，企業(yè)應(yīng)對會計(jì)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)信息化培訓(xùn)和繼續(xù)教育適當(dāng)加大，從而提高信息化系統(tǒng)操作人員盡快掌握程序的操作能力，建設(shè)出一支業(yè)務(wù)熟練的人才隊(duì)伍，來保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。
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會計(jì)信息化對內(nèi)部控制的要求
反映和控制是會計(jì)的兩大基本職能。由于種種原因，現(xiàn)代會計(jì)的反映職能發(fā)揮得比較好，控制職能則處于“講的不多，做的更少”的狀態(tài)。以網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)為核心的新經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，對會計(jì)信息化的內(nèi)部控制提出了許多新要求。
(一)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)具有集成性
會計(jì)信息是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的反映，其數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)部門，會計(jì)信息化后，大量的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)各個管理子系統(tǒng)直接采集，并通過公共接口，與有關(guān)外部系統(tǒng)(如銀行、稅務(wù)、經(jīng)銷商等)相聯(lián)結(jié)，使會計(jì)系統(tǒng)不再是“孤島”，絕大部分的業(yè)務(wù)信息能夠?qū)崟r轉(zhuǎn)化，直接生成會計(jì)信息，會計(jì)數(shù)據(jù)處理呈集成化趨勢。與之相對應(yīng)，內(nèi)部控制也要求采用集成化的思路，例如以前管理軟件中的模塊都是針對部門級的應(yīng)用而設(shè)計(jì)的，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、部門與部門之間信息流通不暢。流程控制型企業(yè)管理軟件把企業(yè)作為一個整體，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、購銷系統(tǒng)、制造系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)的整體應(yīng)用，這些系統(tǒng)之間采用整合式設(shè)計(jì)，數(shù)據(jù)共享，從而實(shí)現(xiàn)資金流、物流和信息流統(tǒng)一。此時的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)也要有集成性的特點(diǎn)，例如軟件控制、硬件和數(shù)據(jù)控制、崗位控制、操作制度、檔案管理控制、輸入控制、處理控制、輸出控制等需要相互結(jié)合。
(二)內(nèi)部控制制度應(yīng)有柔性
在會計(jì)信息系統(tǒng)下，內(nèi)部控制不應(yīng)該只是一個固定、一成不變的模式，它應(yīng)該隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而變化，即符合權(quán)變原則。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時，應(yīng)考慮四個因素：
1、軟件和技術(shù)的結(jié)合：計(jì)算機(jī)信息處理的集中性、自動性，使傳統(tǒng)職權(quán)分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效。手工會計(jì)主要采用結(jié)構(gòu)控制方法，包括設(shè)置相互牽制和制約的會計(jì)崗位，通過對會計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。比如，總賬、明細(xì)賬、日記賬分別記錄，結(jié)果相互驗(yàn)證等。而現(xiàn)代信息技術(shù)給企業(yè)的內(nèi)部控制賦予了新的內(nèi)涵，會計(jì)控制也由人工控制變?yōu)槿撕陀?jì)算機(jī)共同控制，計(jì)算機(jī)的控制如口令控制、數(shù)據(jù)加密、職能權(quán)限控制、訪問時間權(quán)限管理、操作日志管理等。但羅倫(Nolan，1997)的階段模式表明，在早期發(fā)展階段，我們的控制應(yīng)該較為寬松。當(dāng)一家公司引用一種新技術(shù)時，最初只施加些微的控制或完全不施加控制是恰當(dāng)?shù)�，技術(shù)愈成熟，那么管理和控制就必須愈嚴(yán)格，并須采用較有效的方法。
2、公司環(huán)境：特殊的公司環(huán)境因素決定了應(yīng)采用什么樣的控制系統(tǒng)，同時也決定了什么才是有效的。這些因素包括公司的地理位置分布、管理層的穩(wěn)定性、公司規(guī)模和結(jié)構(gòu)，以及生產(chǎn)部門與職能部門的關(guān)系等。
3、公司總體管理控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和管理哲學(xué)：總體的控制系統(tǒng)和管理哲學(xué)一般會限制控制系統(tǒng)的選擇。
4、認(rèn)識計(jì)算機(jī)技術(shù)的策略重要性。我們可以借用政府宏觀經(jīng)濟(jì)控制的例子來說明這一問題，1996年初由美國立桑迪亞實(shí)驗(yàn)所計(jì)算科學(xué)經(jīng)理理查德。J.普賴爾建立的被稱為“阿斯彭”系統(tǒng)的虛擬現(xiàn)實(shí)動態(tài)宏觀經(jīng)濟(jì)模型，運(yùn)用這一成果甚至可以模擬不同貨幣政策和財(cái)政政策產(chǎn)生的各種影響。阿斯彭系統(tǒng)盡管目前尚處實(shí)驗(yàn)階段，但已令人耳目一新。在不遠(yuǎn)的將來，隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和更多更有效的宏觀經(jīng)濟(jì)動態(tài)模型的問世，政府的宏觀經(jīng)濟(jì)政策和調(diào)控手段將會更加有效。
(三)內(nèi)部控制應(yīng)將安全性放在優(yōu)先地位
信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化面臨的最突出問題就是安全問題。首先，互聯(lián)網(wǎng)所依托的INTERNET/INTRANET體系使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議，它以廣播的形式進(jìn)行傳播，易被搭截偵聽、口令字試探和竊取、身份假冒。其次，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的最新發(fā)展是電子商務(wù)，電子商務(wù)涉及到許多電子單據(jù)、電子貨幣等，也是很容易受到不法攻擊的地方。再次，會計(jì)信息化必將使財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動幾乎完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如果企業(yè)對網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)重影響企業(yè)的整體運(yùn)作。因此對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制極為重要。筆者認(rèn)為可以從技術(shù)和制度兩方面進(jìn)行控制：
1、技術(shù)保護(hù)。(1)加強(qiáng)對系統(tǒng)用戶的控制;(2)加強(qiáng)對會計(jì)數(shù)據(jù)信息的保護(hù);(3)加強(qiáng)系統(tǒng)通信過程的保護(hù);(4)加強(qiáng)對數(shù)據(jù)處理過程的保護(hù);(5)加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)病毒的防護(hù)。
2、制度保障。(1)加強(qiáng)工作流程如數(shù)據(jù)準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)、檔案管理環(huán)節(jié)的制度控制;(2)加強(qiáng)操作管理制度。
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