會計電算化的內(nèi)部控制論文參考
隨著會計電算化的發(fā)展，建立電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度尤為重要。下面是小編為你整理的會計電算化的內(nèi)部控制論文，希望對你有幫助。
會計電算化的內(nèi)部控制論文篇1
淺析會計電算化的內(nèi)部控制制度
【摘要】文章分析了電算化會計信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會計工作帶來了全新的變革，強(qiáng)化和突出電算化環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷探索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施應(yīng)當(dāng)是當(dāng)前會計理論界和實務(wù)界面臨的首要問題。
【關(guān)鍵詞】會計;管理;制度;電算化
內(nèi)部控制制度作為企業(yè)受托者實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。建立和完善我國內(nèi)部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯誤和舞弊、保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場有效運行具有重要的意義。
《會計法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。”這一規(guī)定蘊(yùn)涵了兩層含義：一是各單位都必須建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這是法定義務(wù)，必須履行;二是各單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度必須健全�，F(xiàn)行的財務(wù)、會計制度中關(guān)于內(nèi)部控制制度的制定主要以手工操作環(huán)境為基礎(chǔ)。電算化會計信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會計工作帶來了全新的變革。從形式上看，它改變了數(shù)據(jù)的核算手段，引進(jìn)了計算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理;改變了數(shù)據(jù)的存儲方式，導(dǎo)致賬簿概念的重新定義和分類。從效益成本來看，以更少的人員從事更多崗位的工作，節(jié)約了人力、物力，但同時也對管理部門的設(shè)置和會計人員及崗位組成提出了更高的要求，更為重要的是它改變了某些與審計線索有關(guān)的關(guān)鍵因素(如會計核算程序，數(shù)據(jù)存取方式、存儲介質(zhì)等)，使得會計學(xué)家們研究已久的基于手工操作環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施在電算化環(huán)境下難以實施，給審計人員的工作提出了挑戰(zhàn)。另外，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，傳統(tǒng)的企業(yè)運營方式和信息輸出已不能適應(yīng)其發(fā)展的需要。當(dāng)前，掌握信息勝于掌握貨幣與財政，對信息的及時性、安全性、保密性要求給無紙化、信息化和網(wǎng)絡(luò)化的會計數(shù)據(jù)的發(fā)展提出了新的課題。因此，盡管有關(guān)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究還處于初級階段，但是，強(qiáng)化和突出電算化環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷探索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施應(yīng)當(dāng)是當(dāng)前會計理論界和實務(wù)界面臨的首要問題。
一、實行電算化內(nèi)部控制的必要性
(一)電算化環(huán)境下存在電腦操作無形化和存儲介質(zhì)無紙化的缺陷
在手工會計信息系統(tǒng)中，會計人員之間的聯(lián)系是直接的，因而很自然地形成了相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。同時會計數(shù)據(jù)用可見的文字、符號直接記錄在紙上，直觀性較強(qiáng)，不同的筆跡可作為控制的手段;而電算化信息系統(tǒng)中，這種人員之間的聯(lián)系部分地轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機(jī)的聯(lián)系，操作員身份的識別及授權(quán)控制等都有別于手工會計信息系統(tǒng)，手工會計信息系統(tǒng)中易于辨認(rèn)的審計線索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無處可尋。此外，手工環(huán)境下，記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質(zhì)上的會計記錄其勾稽關(guān)系較為明確，而在電算化環(huán)境下，由于會計記錄被存儲在磁盤、軟盤等磁介質(zhì)上，不宜實施簽字、蓋章等手段，而且磁介質(zhì)很容易被改動，因此，如何防止數(shù)據(jù)被非法修改及如何盡可能避免利用計算機(jī)進(jìn)行犯罪是電算化內(nèi)部控制必須解決的問題。
(二)電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機(jī)制削弱
手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)、收付款項與會計記錄的分離等，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作�，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費大。實行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，大部分處理由計算機(jī)完成，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機(jī)制被削弱。
(三)電算化環(huán)境下會計工作質(zhì)量有賴于計算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平
手工會計信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，而在電算化會計信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓;手工會計信息系統(tǒng)下，會計核算的質(zhì)量取決于會計人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德及對會計有關(guān)法規(guī)的理解和執(zhí)行效果，傳統(tǒng)會計在大量實踐的基礎(chǔ)上，積累了豐富經(jīng)驗并形成了一整套完整的管理制度，而電算化系統(tǒng)中，操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)的管理控制方式失去了發(fā)揮功能的土壤。為了減少誤操作，提高輸出會計信息質(zhì)量，電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。
(四)管理型會計軟件的發(fā)展對內(nèi)控制度提出了新的要求
管理體制和管理水平的逐漸完善對應(yīng)用計算機(jī)處理會計數(shù)據(jù)提出了更高要求。單一的核算型會計軟件已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。管理型會計軟件的開發(fā)和應(yīng)用是會計電算化發(fā)展的必經(jīng)之路，其核心是實現(xiàn)管理會計電算化。管理型會計軟件較之傳統(tǒng)核算型會計軟件具有靈活性及自由度較大、個性突出的特點，而限于電算化及內(nèi)部控制制度在我國的發(fā)展，在電算化內(nèi)部控制制度的制定和管理上存在著許多真空地帶。隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化，企業(yè)在內(nèi)部控制的考慮和制定上，總會存在沒有涉及的地方。這使得內(nèi)部控制存在沒有觸及的真空，減弱了企業(yè)整體內(nèi)部控制的效果。
(五)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電算化環(huán)境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴于建立、健全有效的內(nèi)部控制制度
網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是一種充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，將會計處理和財務(wù)管理有效結(jié)合起來的管理模式，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)與傳統(tǒng)會計電算化不同的關(guān)鍵在于利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財務(wù)管理。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，使會計電算化進(jìn)一步跨越到會計信息化階段，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大大提高了會計工作的效率，但同時由于網(wǎng)絡(luò)的開放性、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的脆弱性等特點，給會計信息系統(tǒng)的安全帶來了隱患，病毒、黑客、軟件自身的缺陷都會使用戶的信息安全受到威脅。因此要加強(qiáng)組織控制。從組織機(jī)構(gòu)上看，電算化會計信息系統(tǒng)可以分為兩個專職部門：系統(tǒng)開發(fā)部門和系統(tǒng)應(yīng)用部門。系統(tǒng)開發(fā)部門承擔(dān)系統(tǒng)的研制和維護(hù)工作，系統(tǒng)應(yīng)用部門負(fù)責(zé)軟件的日常應(yīng)用，這兩個不相容的職務(wù)之間應(yīng)當(dāng)分離，以保證系統(tǒng)內(nèi)不相容職責(zé)的相互分離以及信息處理部門與企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門的相互獨立，以有效減少有可能發(fā)生的錯誤和舞弊。電算化崗位一般可分為系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、憑證審核員、系統(tǒng)維護(hù)員、會計檔案資料保管員等。這些崗位除了特殊行業(yè)和單位一般無須另外配備專門人員，可以由基本會計崗位的會計人員來兼任。如系統(tǒng)管理員可以由會計主管兼任，系統(tǒng)操作員可以由除了出納崗位以外的其他各崗位會計人員兼任等。
二、電算化會計信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的方法與措施
(一)嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會計電算化信息真實可靠的保證
無論手工會計信息系統(tǒng)還是電算化會計信息系統(tǒng)，其內(nèi)部控制的目標(biāo)都是一致的，即健全機(jī)構(gòu)、明確分工、落實責(zé)任、具有嚴(yán)格的操作規(guī)程，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只是在電算化環(huán)境下，控制的重點由傳統(tǒng)的財務(wù)部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門，控制的要求更加嚴(yán)格，控制的內(nèi)容更加廣泛。以下將從不同的角度認(rèn)識電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。
1. 從電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的方式看，內(nèi)控制度具體包括：(1)組織控制，即在電算化會計系統(tǒng)中劃分不同的職能部門;(2)授權(quán)控制，就是規(guī)定電算化會計系統(tǒng)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的權(quán)限;(3)職責(zé)分工控制，是規(guī)定同一人不能處理“職責(zé)不相容”的業(yè)務(wù);(4)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化控制，就是規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)程及制度;(5)軟件的安全保密控制，就是規(guī)定軟件維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度;(6)數(shù)據(jù)文件的安全保密控制，即規(guī)定數(shù)據(jù)維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度;(7)運行控制，即應(yīng)用控制，包括輸入、處理和輸出控制3個方面;(8)會計檔案管理制度，主要是建立和執(zhí)行會計檔案立卷、歸檔、保管、調(diào)閱、銷毀等管理制度。
2.按電算化會計信息系統(tǒng)組成結(jié)構(gòu)可以分為一般控制系統(tǒng)和應(yīng)用控制系統(tǒng)兩個部分：(1)一般控制系統(tǒng)為應(yīng)用程序的正常運行提供外圍保障，分為組織控制和系統(tǒng)開發(fā)控制兩部分，包括組織和操作控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、安全控制、系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)文書控制等內(nèi)容;(2)應(yīng)用控制系統(tǒng)是針對具體的應(yīng)用系統(tǒng)的程序而設(shè)置的各種控制措施，包括輸入控制、處理控制和輸出控制3個方面。
(二)電算化會計信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的方法與措施
以上是從控制方式和系統(tǒng)構(gòu)成對電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制內(nèi)容的認(rèn)識，下面將從電算化會計信息系統(tǒng)的構(gòu)成探討實施內(nèi)部控制的方法與措施。
1.電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制(普通控制)由于會計電算化知識與功能相對集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理制度，部門之間實施組織控制，部門內(nèi)部實施崗位分工控制，明確部門內(nèi)部各崗位相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和維護(hù)人員的職權(quán)是不相容的，必須分工明確，不得兼任，同時，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。
專職系統(tǒng)操作員只能使用經(jīng)編譯并加密的程序，不能再接觸系統(tǒng)設(shè)計文件、程序流程圖及源程序清單，不能兼任會計及審核工作;系統(tǒng)軟硬件維護(hù)人員不能擔(dān)任系統(tǒng)操作和會計工作，但可以兼任系統(tǒng)開發(fā)工作;會計軟件維護(hù)必須經(jīng)過批準(zhǔn)并在監(jiān)督下執(zhí)行。
2.電算化會計信息系統(tǒng)的運行控制是為了使電算化會計信息系統(tǒng)能適應(yīng)會計處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施。運行控制不同于一般控制，它是為保證整個系統(tǒng)的安全、可靠地運行而建立的控制制度和措施;運行控制是針對某個具體應(yīng)用子系統(tǒng)的控制，依子系統(tǒng)或應(yīng)用項目和具體數(shù)據(jù)處理方式的不同而不同。在批量數(shù)據(jù)輸入時，其主要控制方法包括審核輸入前后的數(shù)據(jù)、編號順序檢驗、邏輯關(guān)系檢查、數(shù)據(jù)界限檢查、關(guān)鍵字核對以及錯誤更正等。在聯(lián)機(jī)實時處理系統(tǒng)中，輸入控制除了采取上述方法外，還包括設(shè)立參照文件和后批量控制等。處理控制的主要目的是保證數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性，主要是對業(yè)務(wù)處理程序、方法進(jìn)行控制，包括軟件控制和硬件控制。軟件控制是審查軟件對數(shù)據(jù)的計算等處理是否正確，是應(yīng)用控制的關(guān)鍵。主要的控制方法有程序?qū)徍恕?shù)據(jù)有效性測試、數(shù)據(jù)完整性測試、短點技術(shù)控制和設(shè)置處理上機(jī)日志等。硬件控制是通過計算機(jī)硬件系統(tǒng)本身控制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，一般由計算機(jī)硬件制造商進(jìn)行設(shè)置。輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時性和適用性，如用已結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿應(yīng)給予必要的標(biāo)識等。常用方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、合法、完整;輸出是否及時，能否及時反映最新的信息;輸出格式是否滿足實際工作的需要;數(shù)據(jù)的表示方式等是否符合工作人員的習(xí)慣。
3.電算化會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)過程控制系統(tǒng)開發(fā)控制是為了防止系統(tǒng)在開發(fā)過程中可能出現(xiàn)錯誤和偏差以保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制和審查線索，使系統(tǒng)設(shè)計合理、正確。系統(tǒng)開發(fā)控制分為系統(tǒng)開發(fā)階段的控制和系統(tǒng)設(shè)計階段的控制。系統(tǒng)開發(fā)控制是針對進(jìn)行會計軟件開發(fā)的單位實施的控制，在系統(tǒng)準(zhǔn)備、分析、設(shè)計、實施以及系統(tǒng)正式投入運行后，對系統(tǒng)進(jìn)行有效維護(hù)等所應(yīng)制定的控制制度和措施。只有搞好電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)控制，才能保證開發(fā)出來的或維護(hù)的系統(tǒng)能合規(guī)、合法，滿足用戶的要求，才能及時發(fā)現(xiàn)和修正錯誤及防止舞弊行為、保證會計信息的準(zhǔn)確完整。對于直接購買商品化會計軟件實現(xiàn)會計電算化的企業(yè)而言，制定內(nèi)部控制制度時則可以不予考慮。
4.系統(tǒng)的安全控制電算化會計信息系統(tǒng)的安全控制是指如何采取有力的控制制度和措施來保證系統(tǒng)安全、可靠地運行。系統(tǒng)的安全控制主要包括系統(tǒng)的接觸控制、后備控制和環(huán)境安全控制等內(nèi)容。
綜上所述，會計電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，極大地提高了會計的工作效率，但是任何計算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。
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會計電算化的內(nèi)部控制論文篇2
電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制
電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制既包括原來的手工賬務(wù)處理各環(huán)節(jié)的控制，又包括程序設(shè)計、電算化賬務(wù)處理過程的控制。隨著會計電算化及網(wǎng)絡(luò)會計的普及與應(yīng)用，以及電算化對建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。本文筆者通過研究會計電算化內(nèi)部控制工作中存在的問題與解決的對策，對加強(qiáng)會計電算化的內(nèi)部控制工作是保證電算化會計系統(tǒng)的安全、正常運行進(jìn)行了分析與討論。
一、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
從電算化會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度可分為對系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展的控制、對運行過程的日常控制、安全控制、人員職能控制。
1.系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展控制
電算化會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估，企業(yè)發(fā)展需求系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。其作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運行及每個程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運行,主要包括：領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可和授權(quán)、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換、程序修改控制等開發(fā)與控制。
2.日�？刂�
日常控制是指企業(yè)電算化會計系統(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制。主要包括：業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制等，逐步實現(xiàn)會計電算化工作流程流程化控制：
原始憑證→授權(quán)批準(zhǔn)→財務(wù)審核→對合格憑證進(jìn)行憑證輸入(制單)→電算審核→計算機(jī)系統(tǒng)處理→賬表輸出→數(shù)據(jù)存儲。
(1)業(yè)務(wù)發(fā)生控制，又稱“程序檢查”，主要目的是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機(jī)的相應(yīng)控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。
(2)數(shù)據(jù)輸入控制，它是減少差錯的關(guān)鍵所在。有效的輸入控制手段是加強(qiáng)憑證控制，即全面控制憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管。記賬必須先審后記，保證憑證的合法、真實、正確、完整;自制憑證必須經(jīng)過會計主管簽章才能有效，嚴(yán)禁操作員自制憑證或?qū)⑽唇?jīng)審批的憑證輸入;憑證的傳遞要嚴(yán)密簽收手續(xù)，防止憑證的失落，保證輸入的完整性。
(3)數(shù)據(jù)處理控制，是指對電算化會計系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的有效性和可靠性的控制，其目的在于保證會計資料依照預(yù)定的程序進(jìn)行處理并達(dá)到正確的會計處理結(jié)果。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制：有效性控制包括檢查數(shù)字、字段、記錄的長度、代碼、數(shù)值的有效范圍及記錄總數(shù)等;文件控制包括檢查文件的長度、標(biāo)識及其是否被病毒感染等。
(4)數(shù)據(jù)輸出控制，是為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中準(zhǔn)確、安全、可靠的內(nèi)部控制措施。
(5)數(shù)據(jù)存儲和檢索控制，是為了確保電算化會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ妫阌谡{(diào)用、更新和檢索，對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標(biāo)號，對文件的修改、更新等操作應(yīng)附有書面授權(quán)證明并登記等內(nèi)部控制措施。
3.安全控制
會計信息系統(tǒng)的安全控制是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括以下幾個方面：實體安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制、人員職能控制等。
(1)實體安全控制，主要涉及到計算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)，是一種預(yù)防性控制。做到對每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用雙備份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。
(2)軟件安全控制，系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好，防錯能力強(qiáng)，做到不接受非正確輸入，同時增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護(hù)和自動跟蹤能力，使其可以記錄一切非正常操作。
(3)網(wǎng)絡(luò)安全控制，網(wǎng)絡(luò)對會計信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求：①用戶權(quán)限設(shè)置：設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員等崗位，層層負(fù)責(zé)，對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把各項業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶訪問。②密碼設(shè)置：每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，避免使用易破譯的密碼;在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，接收到數(shù)據(jù)后再進(jìn)行相應(yīng)的解密處理，并定期更新加密密碼。③病毒防范：建立軟盤管理制度，防止亂拷貝;安裝反病毒軟件及防火墻;定期檢測并清除計算機(jī)病毒。
4.人員職能控制
會計電算化所要求完善的人員職能控制就是通過適當(dāng)分工，明確規(guī)定每個崗位的職責(zé)，將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計、計算機(jī)操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序管理、審核記賬等不相容職務(wù)予以分離，互不兼任，以減少利用計算機(jī)舞弊的可能性。
二、企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
電算化會計信息系統(tǒng)的建立對企業(yè)授權(quán)與執(zhí)行、會計信息安全、內(nèi)部控制方式等方面都有很高的要求。當(dāng)前企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1.內(nèi)部控制難度大
當(dāng)前核算型財務(wù)軟件已經(jīng)成熟，但對于管理型財務(wù)軟件開發(fā)力度較小，系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差，各子系統(tǒng)間會計數(shù)據(jù)不能完全實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，相當(dāng)部分仍建立在直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。電算化會計信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立，這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量，而且因為人工核算、人工輸入等人為因素，必然增加出錯機(jī)率，使得財會軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測功能。
2.非法篡改現(xiàn)象嚴(yán)重
在一定條件下，企業(yè)會計數(shù)據(jù)是絕對保密的。對財務(wù)軟件的加密，財務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益防止盜版，但對用戶會計數(shù)據(jù)的保密性、安全性涉及不多。會計數(shù)據(jù)基本上是以一種開放式的關(guān)系數(shù)據(jù)庫格式保存(如FOXPRO、ACCESS等)。只要懂得這種數(shù)據(jù)庫操作，就能很方便地進(jìn)入賬套數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進(jìn)行非法篡改。這樣，就算在進(jìn)入系統(tǒng)時加上諸如操作密碼、聲音監(jiān)測、指紋辨識等檢測手段和操作權(quán)限設(shè)置等限制手段，實際上不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用，會計數(shù)據(jù)安全難如人意。
3.企業(yè)對系統(tǒng)日常維護(hù)能力差
系統(tǒng)日常維護(hù)主要解決在日常操作中計算機(jī)硬、軟件的一些簡單故障。盡管計算機(jī)硬、軟件商家有較好的售后服務(wù)，但若不論故障大小都請商家派人維修必定會增加企業(yè)管理成本。在我國，各級政府會計主管部門、社會辦學(xué)機(jī)構(gòu)對財會人員進(jìn)行了大量的電算化培訓(xùn)，但都只是最一般的電算化操作技術(shù)。財會人員上崗后，只能進(jìn)行一般的電算化操作，很難適應(yīng)日常維護(hù)、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作，會計人員電算化水平急待進(jìn)一步提高，電算化高級人才培養(yǎng)迫在眉睫。
4.電算化管理制度與執(zhí)行脫離
有些企業(yè)為達(dá)到甩賬目的，根據(jù)財政部會計電算化工作規(guī)范制定了企業(yè)內(nèi)部電算化管理控制制度，在人機(jī)并行時，起到一定效果，但手工甩賬后，這些制度不但沒有進(jìn)一步完善，反而棄之一邊。主要表現(xiàn)為操作規(guī)程混亂、職責(zé)不清;在裝有電算化的計算機(jī)上操作一些與電算化工作無關(guān)的內(nèi)容;允許無關(guān)人員使用計算機(jī);電算化數(shù)據(jù)檔案保管力度不夠等。
三、加強(qiáng)和完善會計電算化下會計內(nèi)部控制的對策與措施
國內(nèi)外會計電算化的實踐表明，計算機(jī)本身處理出錯幾乎為零，但人為造成出錯和舞弊的現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度是非常有必要的，嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證，此外，有助于防止違法行為的發(fā)生。
1.明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制
由于會計電算化知識與功能的相對集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離，用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能(如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄)的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。
所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
電算化部門內(nèi)部必須把職責(zé)分工同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。會計電算崗位可分為計算機(jī)會計主管、軟件操作、出納人員、審核記帳、系統(tǒng)維護(hù)、電算審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等崗位，同時要明確各崗位的`責(zé)任制。崗位責(zé)任制的制定主要明確每個電算化崗位的職責(zé)，督促工作人員及時保證工作的完成并做好相應(yīng)的紀(jì)錄，保證工作質(zhì)量、杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。工作人員的崗位安排除考慮個人的工作能力外，還應(yīng)該保證按照“不相容業(yè)務(wù)相分離”的原則，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾人或幾個部門承擔(dān)。如審核記賬員崗位不得由出納人員兼任，也不得審核自己輸入的憑證;同時規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。進(jìn)行這種職責(zé)分工的目的，是盡可能在電算化部門內(nèi)部保持不相容職能(如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄)的分離。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點就在于不相容職務(wù)的分離，通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救會計電算化不相容職能集中化的不足，以減少利用計算機(jī)舞弊的可能性。
2.加強(qiáng)會計核算控制
會計核算結(jié)果是會計預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ)。會計核算控制是防范和化解會計核算風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，必須引起高度重視。從核算環(huán)節(jié)把關(guān)，必須保證業(yè)務(wù)處理合法、有效，賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性，做到數(shù)據(jù)真實、完整和安全。會計核算控制內(nèi)容應(yīng)包括：原始憑證經(jīng)過審查，在錄入處理前一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理必須經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批，簡明、準(zhǔn)確、完整地填制與錄入;不正確的業(yè)務(wù)更正與刪除，待解報單的處理等都必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，充分保證計算機(jī)賬務(wù)處理不錯不亂;會計數(shù)據(jù)輸出必須進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，無論是靜態(tài)審核，還是動態(tài)審核，都要仔細(xì)核對輸出的賬務(wù)憑證與實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致。
3.加強(qiáng)操作程序的控制
會計電算化除了軟件對操作方面作了一定的內(nèi)部控制設(shè)計以外，單位制訂并嚴(yán)格操作管理制度，將會有效地保證會計軟件的安全運行，同時，也有利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。
會計電算化操作應(yīng)嚴(yán)格遵照會計業(yè)務(wù)和處理流程進(jìn)行，會計電算化系統(tǒng)操作管理制度的內(nèi)容主要是系統(tǒng)使用管理、上機(jī)操作規(guī)程、帳務(wù)處理程序，這些規(guī)定是為了保證會計電算化系統(tǒng)安全可靠地運行，保證所有進(jìn)入會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)真實、有效。
操作管理制度從內(nèi)容上來看，一般包括以下幾項：(1)操作人員工作職責(zé)和工作權(quán)限;(2)預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機(jī)的措施，如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計算機(jī);(3)預(yù)防已輸入計算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對而登記機(jī)內(nèi)賬簿的措施，如規(guī)定已輸入計算機(jī)的憑證需由審核人員核對并簽章后方可登記機(jī)內(nèi)賬簿;(4)建立必要的上機(jī)操作記錄制度，如規(guī)定用操作日志的形式記錄每天的上機(jī)操作內(nèi)容等。
4.加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制
加強(qiáng)系統(tǒng)控制是為了保證計算機(jī)系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患。主要的控制措施包括：明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會計軟件操作的工作內(nèi)容和權(quán)限，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件，防止會計人員越權(quán)使用軟件;操作人員身份的密碼控制;操作人員離開機(jī)器時，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會計軟件;設(shè)置接觸與操作的日志控制，各單位應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況，設(shè)專人保存上機(jī)操作記錄進(jìn)行“日志管理”;數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查;工作環(huán)境保護(hù)則是為了盡量減少外界因素所導(dǎo)致的計算機(jī)故障，以保障機(jī)器正常運行，主要包括：機(jī)房環(huán)境保護(hù)，保護(hù)性設(shè)備配備，以及安全供電系統(tǒng)的安裝等，例如計算機(jī)機(jī)房應(yīng)采用單獨專門供電系統(tǒng)，并且不定期檢查電源、接地線的安全等措施，以保證機(jī)房環(huán)境安全。
5.加強(qiáng)會計檔案控制
實現(xiàn)會計電算化后，會計檔案包括貯存在軟盤、硬盤及光盤等介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)和書面形式的會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算資料。
會計檔案管理制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：(1)實行會計電算化后的會計檔案以計算機(jī)打印的書面形式保存，保存的有關(guān)規(guī)定按《會議檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行;(2)全套會計電算化系統(tǒng)文檔視同會計文檔保管，保管期限截止至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后的三年;(3)妥善保管存有會計信息的磁性(光)介質(zhì)或其他介質(zhì)的措施，如規(guī)定存有會計數(shù)據(jù)的磁盤應(yīng)存放在防潮防磁的容器內(nèi)等;(4)科學(xué)規(guī)定會計檔案的有關(guān)權(quán)限，如規(guī)定查詢以前年度的會計檔案應(yīng)經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)等;(5)保證會計檔案安全與完整的措施。
6.加強(qiáng)內(nèi)部審計控制
內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機(jī)”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴(yán)格的要求。內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面：(1)對會計資料定期進(jìn)行審計，檢查電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內(nèi)控制度、憑證附件是否規(guī)范完整;(2)審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整;(3)監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;(4)對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。
四、結(jié)論
會計電算化改變了數(shù)據(jù)儲存形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，擴(kuò)大了會計數(shù)據(jù)領(lǐng)域范圍，提高了會計信息質(zhì)量，減輕了會計人員工作強(qiáng)度，改變了會計內(nèi)部控制與審計的方法和技術(shù)，提高了工作效率。建立健全電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制，關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性，確保企業(yè)有序、健康地發(fā)展。一套完整嚴(yán)格的電算化會計系統(tǒng)內(nèi)控制度和系統(tǒng)正常、安全、有效地運行是會計電算化信息真實可靠的保證，國內(nèi)外會計電算化的實踐表明，計算機(jī)本身出錯概率較低，若單位管理制度不健全或?qū)嵤┎涣�，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)，如果企業(yè)一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴(yán)格的電算化會計系統(tǒng)內(nèi)控制度是非常有必要的，可防止違法行為的發(fā)生。
總之，發(fā)展會計電算化，是實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化及促進(jìn)改革的重要保證。加強(qiáng)會計電算化的內(nèi)部控制，有利于各單位更好地組織會計工作，為單位決策提供準(zhǔn)確、及時的會計信息，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。會計電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，極大地提高了會計的工作效率，但是任何計算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，提高電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。
會計電算化的內(nèi)部控制論文篇3
電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制
一、電算化會計的系統(tǒng)內(nèi)部控制特點
1.系統(tǒng)控制的重點
(1)系統(tǒng)的開發(fā)控制。因為計算機(jī)只會按給它編定的程序執(zhí)行業(yè)務(wù)與信息處理。為保證開發(fā)出來的系統(tǒng)能合法、正確地進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)處理，其功能真正符合企業(yè)的需求，系統(tǒng)能有效防止和及時發(fā)現(xiàn)錯弊行為，就必須在開發(fā)過程中采取有效的控制措施，以保證系統(tǒng)開發(fā)出來的質(zhì)量。
(2)系統(tǒng)的維護(hù)控制。一個信息處理系統(tǒng)投入使用后一成不變是鮮有的。實際上系統(tǒng)總要根據(jù)情況和要求的變化進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)。系統(tǒng)的維護(hù)情況直接關(guān)系到系統(tǒng)處理的正確性與合法性。如果不嚴(yán)格控制系統(tǒng)的維護(hù)，系統(tǒng)的軟件或數(shù)據(jù)很可能被非法篡改，甚至可能導(dǎo)致整個系統(tǒng)癱瘓，給企業(yè)帶來不可挽回的損失。
(3)系統(tǒng)的接觸和操作控制。信息系統(tǒng)提供的信息正確與否，除了決定于系統(tǒng)的程序外，還決定于輸入數(shù)據(jù)的正確性。系統(tǒng)的電磁信息具有易于被瀏覽、復(fù)制和不留痕跡的被刪改的特點，因此應(yīng)高度重視系統(tǒng)的接觸與操作控制，以防系統(tǒng)被非法調(diào)用，數(shù)據(jù)被非法竊取或篡改。
(4)系統(tǒng)的安全性控制。在企業(yè)經(jīng)營管理自動化、網(wǎng)絡(luò)化的情況下，各項業(yè)務(wù)由系統(tǒng)處理，信息由系統(tǒng)提供，信息系統(tǒng)的安全將與企業(yè)運作休戚相關(guān)，所以一定要采取嚴(yán)格的控制，保證系統(tǒng)的安全、可靠。
2.系統(tǒng)控制的技術(shù)
(1)內(nèi)部控制程序化。在計算機(jī)信息系統(tǒng)中，相當(dāng)一部分原來的人工控制已寫入相應(yīng)的應(yīng)用程序中，成為會計信息系統(tǒng)的一部分，由計算機(jī)運行時自動執(zhí)行，例如，權(quán)限密碼的檢驗、控制總數(shù)核對、平衡檢驗、順序控制、數(shù)據(jù)合理性檢驗、操作日志的自動記錄等控制措施都已程序化。
(2)控制措施高技術(shù)化。建立在英特網(wǎng)(Internet)或企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)(Intranet)基礎(chǔ)之上的信息系統(tǒng)是一個開放系統(tǒng)，開放性為電子商務(wù)的便利提供了條件，也為不法分子竊取企業(yè)機(jī)密信息、病毒的傳播與黑客的攻擊提供了可乘之機(jī)。在保持系統(tǒng)開放性的同時，要提高系統(tǒng)的安全性，通常要采取多種高技術(shù)的控制措施，例如，防火墻技術(shù)、對稱與非對稱加密技術(shù)、一次性口令、數(shù)字認(rèn)證、數(shù)字簽名、回叫機(jī)制和網(wǎng)上支付技術(shù)等等。
二、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性
電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制可以劃分為兩大類：一般控制和應(yīng)用控制。它們都能用來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運行;是系統(tǒng)提供可靠和及時的信息保證。與手工會計系統(tǒng)相比，電算化會計系統(tǒng)也是計算機(jī)應(yīng)用于會計信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制。在會計電算化信息系統(tǒng)中引入會計內(nèi)部控制的意義在于：
1.防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險
2.應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化條件下來自國外的挑戰(zhàn)
3.適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代發(fā)展趨勢
4.強(qiáng)化審計工作的需要
三、加強(qiáng)電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要措施
1.加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)章制度的建設(shè)
運用電算化進(jìn)行會計數(shù)據(jù)處理以后，計算機(jī)數(shù)據(jù)化容易篡改而不容易留痕。完善的職能分割制度、管理制度和授權(quán)控制制度都是確保財務(wù)系統(tǒng)安全運行的首要條件。對計算機(jī)文檔的備份維護(hù)、防治病毒的侵害都是為了更好的保障計算機(jī)系統(tǒng)安全。健全的操作密碼才能達(dá)到相互制約、合理分工、防治出現(xiàn)意外和相互制約的作用。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)本身都要給與更多的重視，主要做到以下幾個方面：
(1)職責(zé)明確。會計人員要檢查組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和責(zé)任的分配與分工情況，其目的在于確定他們的職責(zé)分工是否能夠提供有力的內(nèi)部控制，例如，程序與系統(tǒng)開發(fā)、計算機(jī)操作、輸入數(shù)據(jù)的控制，在可行的情況下應(yīng)將這些職責(zé)分工予以分離。
(2)安全控制。會計人員應(yīng)該檢查是否制訂了有關(guān)計算機(jī)硬件、計算機(jī)程序、數(shù)據(jù)文件、數(shù)據(jù)傳送、輸入和輸出資料以及人員的安全規(guī)定。該項檢查除了涉及中央處理站的計算機(jī)設(shè)備以外，還應(yīng)包括其他地點的小型機(jī)、計算機(jī)終端、通訊設(shè)施及其他外圍設(shè)備。
(3)提高內(nèi)部會計人員的素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)部會計人員的素質(zhì)培訓(xùn)，組織相關(guān)人員進(jìn)行高級程序和網(wǎng)絡(luò)安全方面的技能培訓(xùn)。內(nèi)部會計人員的素質(zhì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中也是占著非常重要的作用。隨著計算機(jī)和現(xiàn)代信息技術(shù)在會計中的廣泛應(yīng)用，要求內(nèi)部會計人員的素質(zhì)也要相應(yīng)的有所提高，這樣才能符合現(xiàn)代會計所需要。如：程序編碼控制法、程序追蹤法、數(shù)據(jù)模擬檢測法、平行模擬法、整體檢測法等方面都需要專業(yè)的會計人員。培養(yǎng)一批既懂財會和審計業(yè)務(wù)又精通計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗的復(fù)合型專業(yè)內(nèi)部會計人員是非常有意義的。
2.加強(qiáng)人員職能控制
為了不讓會計電算化功能與知識相對集中，我們必須制定相關(guān)的管理和組織控制規(guī)定，明確一些職責(zé)分工，不斷加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制，就是把系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并用相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會計信息真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
四、總結(jié)
隨著社會不斷的進(jìn)步，科學(xué)技術(shù)不斷的發(fā)展。我們在高度重視會計電算化人才開發(fā)與培養(yǎng)的同時也要相應(yīng)的提供大量的財力和物力，打造一支高素質(zhì)、高標(biāo)準(zhǔn)、高水平的會計電算化專業(yè)隊伍，為了建立比較完善、科學(xué)合理、具有可操作性的電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度提供更多有效的保證。
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