預(yù)算管理和績效考核的關(guān)系是什么
預(yù)算管理正普遍應(yīng)用于各企業(yè)的實際工作中，并和績效考核成為企業(yè)內(nèi)部管理控制重要途徑之一。下面為您精心推薦了預(yù)算管理和績效考核的關(guān)系，希望對您有所幫助。
預(yù)算管理和績效考核的聯(lián)系
(一)績效考核
企業(yè)的績效考核由部門考核與職工考核兩部分組成，考核周期按分季度或半年度兩種。部門考核表通常分四部分，第一部分為效益類指標(biāo)、第二部分為管理運營類指標(biāo)、第三部分為完成工作、第四部分為扣分項�？冃Э己烁髦笜�(biāo)中效益類指標(biāo)、利潤指標(biāo)、資金集中度等財務(wù)指標(biāo)可以用數(shù)據(jù)直接衡量，另外一些非財務(wù)指標(biāo)如合同管理狀況，信息化建設(shè)，文化建設(shè)等指標(biāo)無明確的量化度。
(二)全面預(yù)算管理
預(yù)算作為一種預(yù)測方法，主要包括企業(yè)人力、財力和物力等方面的分配，通過分配實現(xiàn)企業(yè)制定的目標(biāo)。同時企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算分析戰(zhàn)略目標(biāo)的實際進展情況，控制企業(yè)成本支出，預(yù)測企業(yè)的資金流動和收益狀況。為達到既定的目標(biāo)，在預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過固定預(yù)算、滾動預(yù)算等相關(guān)的預(yù)算方法來預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展所需要的量化指標(biāo)。
(三)績效考核與預(yù)算管理的關(guān)系
明確的績效考核目標(biāo)使預(yù)算編制數(shù)據(jù)更精確。通過對部門及個人的績效目標(biāo)細(xì)化及量化進可以有效推動部門科學(xué)設(shè)置績效指標(biāo)，為后續(xù)的預(yù)算編制及管理打下基礎(chǔ)。與此同時，通過目標(biāo)測評可以確定部門資金支出的可行性，并且利用盈虧平衡分析，可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算和資金使用狀況，合理開展資金額度配置，最大限度地實現(xiàn)資金的使用效率。
預(yù)算管理和績效考核的優(yōu)勢
(一)導(dǎo)向明確，是判定部門職責(zé)履行程度的重要依據(jù)
清晰、量化、便于考核的績效目標(biāo)，既是預(yù)算編制合理性、科學(xué)性的前提，又是預(yù)算執(zhí)行中控制的關(guān)鍵一環(huán)，更是預(yù)算執(zhí)行完畢后進行績效評價的依據(jù)。透明的績效考核，把部門及員工應(yīng)達到的績效目標(biāo)與資金流及成本費用掛鉤，有利于加強管理者對產(chǎn)出和結(jié)果的責(zé)任意識，形成良好的激勵和績效的提升。
(二)強化資源配置和預(yù)算的約束性
以績效考核目標(biāo)為基礎(chǔ)的體系雖然引入了結(jié)果導(dǎo)向的理念，但其重點仍是投入控制，而績效預(yù)算是促進管理改善的模式。這個流程就是根據(jù)績效目標(biāo)對資源進行配置，在編制環(huán)節(jié)進一步細(xì)化配置方案，在考核部分檢驗資源的配置效率和效果。
(三)增加運營效率和經(jīng)濟效益
通過預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)立和績效評價，可促使企業(yè)更科學(xué)合理安排生產(chǎn)與資金支付。例如加大對應(yīng)收賬款回款率等指標(biāo)的考核力度，不僅可以縮短經(jīng)營周期，加速資金回籠并且可以節(jié)約資金占用成本;對績效運行與績效目標(biāo)進行及時監(jiān)控，確保預(yù)算資金在既定支出范圍和軌道內(nèi)運行，以最小的投入實現(xiàn)最大的產(chǎn)出，提高了預(yù)算支出的規(guī)范性和安全性;加強績效評價及其結(jié)果應(yīng)用，有利于發(fā)現(xiàn)部門預(yù)算管理中的問題，提出改進意見和建議，改善內(nèi)部管理，獎優(yōu)罰劣，促進了預(yù)算管理水平的有效提升。
預(yù)算績效管理的方法
一是要牢固樹立“用錢必問效、問效必問責(zé)、問責(zé)效為先”的預(yù)算績效管理理念。從為民服務(wù)、為國理財?shù)母叨瘸霭l(fā)，花盡量少的資金、為農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民提供更多、更好的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，
使財政行為更加務(wù)實、高效，實現(xiàn)財政支出從注重資金投入到注重支出效果的管理方式轉(zhuǎn)變。
二是科學(xué)設(shè)定績效目標(biāo)。績效目標(biāo)是預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)，是整個預(yù)算績效管理系統(tǒng)的前提。預(yù)算單位在編制下一年度預(yù)算時，要根據(jù)本地國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)、合理地測算資金需求，編制預(yù)算績效計劃，報送績效目標(biāo)。財政部門審核并履行法定審批程序后，在單位預(yù)算批復(fù)中同時批復(fù)績效目標(biāo)。
三是細(xì)化績效評價指標(biāo)�，F(xiàn)在財政支農(nóng)專項資金種類繁多，如果要對每類財政支農(nóng)項目建立評價指標(biāo)，不僅指標(biāo)設(shè)計工作量龐大，而且也難以在實踐中操作�？梢詫ω斦мr(nóng)項目進行適當(dāng)?shù)姆诸悾凑找欢ǖ臉?biāo)準(zhǔn)建立不同指標(biāo)體系。分為通用指標(biāo)和專用指標(biāo)兩大類。通用指標(biāo)適用于所有財政支農(nóng)項目績效的評價。在評價某一項目的績效時，所有通用指標(biāo)都要參與評價。如項目資金到位率、財政資金帶動率、項目目標(biāo)實現(xiàn)率、項目社會滿意率、項目組織管理水平等。專用指標(biāo)可以根據(jù)項目的具體情況有針對地按照項目性質(zhì)特點設(shè)置。
四是建立績效評價結(jié)果反饋和應(yīng)用機制。對績效評價發(fā)現(xiàn)問題、未達到績效目標(biāo)或評價結(jié)果較差的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況調(diào)整項目或相應(yīng)調(diào)減項目預(yù)算，直至取消該項財政支出。
五是建立健全績效評價結(jié)果的公開機制。按照政府信息公開的有關(guān)規(guī)定，將評價結(jié)果適時在一定范圍內(nèi)公開。
何謂預(yù)算
預(yù)算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。
上述定義闡述的重點在于：預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營績效，以確保最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。
預(yù)算管理和績效管理的起點是一致的.，都是源自企業(yè)整體的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，都是戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和落實。從績效管理的角度來講，預(yù)算管理為績效管理提供了一個參照系，用于評價實際經(jīng)營情況；而預(yù)算管理的終點也正是年度的業(yè)績考核，即評價各個經(jīng)營單元的績效。因此，二者必須在業(yè)績考核這一點上銜接起來。
預(yù)算與KPI的關(guān)系
雖然KPI和預(yù)算都服務(wù)于公司戰(zhàn)略，但KPI體系仍和預(yù)算體系有著顯著不同。首先，KPI體系強調(diào)“關(guān)鍵”，即只包括對戰(zhàn)略至關(guān)重要的少數(shù)指標(biāo)，以使管理能夠抓住重點。而預(yù)算體系作為計劃的數(shù)字化，強調(diào)“全面”，即“全面預(yù)算”，預(yù)算指標(biāo)通常涵蓋經(jīng)營的方方面面，預(yù)算指標(biāo)要“縱向到底”、“橫向到邊”；
其次，KPI體系并不刻意強調(diào)指標(biāo)相互間的邏輯聯(lián)系，尤其是數(shù)量聯(lián)系，而預(yù)算本身即是對各個經(jīng)營層面指標(biāo)數(shù)量關(guān)系的揭示和說明，講究“提起是一串”，如下圖所示。
預(yù)算之間的業(yè)務(wù)聯(lián)動關(guān)系
第三，在KPI體系中并無財務(wù)指標(biāo)的側(cè)重，甚至有時候更強調(diào)非財務(wù)指標(biāo)，而財務(wù)指標(biāo)在預(yù)算中卻絕對是主角。最后，除了目標(biāo)控制功能外，企業(yè)資源的協(xié)調(diào)和配置也是預(yù)算的重要功能，而這一點KPI體系卻不具備。
預(yù)算是績效考核的基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為公司與部門KPI的比較標(biāo)桿。預(yù)算管理在為績效考核提供參照值的同時，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績效考核體系，確�？己私Y(jié)果更加符合實際，真正發(fā)揮評價與激勵的作用。
具體來講，①年度的預(yù)算目標(biāo)要作為績效考核的達標(biāo)值，比如收入、成本、費用、利潤等這些年度預(yù)算目標(biāo)都可以做為責(zé)任中心業(yè)績考核KPI的指標(biāo)值，②每個責(zé)任中心的考核指標(biāo)要依據(jù)該責(zé)任中心是投資中心、利潤中心、費用中心可能有所不同，因此相應(yīng)的所需要編制的預(yù)算內(nèi)容也不同，預(yù)算編制要與該責(zé)任中心需要考核哪些指標(biāo)基本保持一致。
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