2015高級會計師考試模擬試題（二）參考答案
案例分析題1.
1. 董事長的“將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。
理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
或：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī)，資產(chǎn)安全、報告、經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)。
評分說明：上述5目標(biāo)，缺少任何一項均不得分。
2. 總經(jīng)理的“授權(quán)財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作”的觀點(diǎn)不當(dāng)。
理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與(或：需要企業(yè)全體員工共同參與)并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個財務(wù)部就能完成此項工作。
3.財務(wù)總監(jiān)的“18項應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇”的觀點(diǎn)不當(dāng)。
理由：不符合全面性和重要性原則。
或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實際情況，針對所有重要業(yè)務(wù)或事項實施控制，不僅僅局限于18項應(yīng)用指引涵蓋的業(yè)務(wù)。
4.投資總監(jiān)的“建議簡化投資審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。
理由：重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策(或：實行聯(lián)簽制度)。
5.審計委員會主席的“經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告”和“將內(nèi)部控制咨詢和審計工作一并委托該所完成”的觀點(diǎn)不當(dāng)。
理由：(1)董事會應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具內(nèi)部控制評價報告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評價報告。
(2)為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。
6.內(nèi)審總監(jiān)的“對公司經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行全面測試和評價”和“內(nèi)部控制評價方案應(yīng)報總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。
理由：(1)不符合重要性原則。
或：企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要業(yè)務(wù)事項進(jìn)行評價。
(2)內(nèi)部控制評價方案應(yīng)報董事會批準(zhǔn)后方可實施。
案例分析題2.
1.該局直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購設(shè)備的決議不正確。
理由：該局所采購設(shè)備存在多個供應(yīng)商，不符合采用單一來源方式采購的條件。
或：該局所采購設(shè)備存在多個供應(yīng)商，應(yīng)采用單一來源以外的其他采購方式。
2.該局委托X公司代理采購的決議不正確。
理由：該采購項目預(yù)算金額超過了1000萬元，不能委托具有政府采購代理機(jī)構(gòu)乙級資格的公司代理采購。
或：該采購項目預(yù)算金額超過了1000萬元(或：超過了規(guī)定限額)，應(yīng)委托具有政府采購代理機(jī)構(gòu)甲級資格的公司代理采購。
或：該采購項目預(yù)算金額超過了1000萬元(或：超過了規(guī)定限額)，乙級資格公司不符合代理資格。
3.該局要求集中采購機(jī)構(gòu)購買進(jìn)口車的決議不正確。
理由：除需要采購的貨物在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取等法定情況外，政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物(或：應(yīng)優(yōu)先考慮國產(chǎn)車)。
4.(1)該局上報局長辦公會同意將測試儀器對外出租的決議不正確。
理由：行政單位將國有資產(chǎn)對外出租的，須事先上報同級財政部門審核批準(zhǔn)。
評分說明：回答“須報經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批”的，視同按事業(yè)單位審批程序答題，不得分。
(2)擬將2011年收取的租金撥付給下屬A事業(yè)單位的決議不正確。
理由：行政單位出租國有資產(chǎn)形成的收入實行“收支兩條線”管理。
或：行政單位出租國有資產(chǎn)形成的收入應(yīng)上繳財政。
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