2017審計師《企業(yè)財務管理》知識點
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流動負債管理
一、短期銀行借款
常見的短期借款包括信用借款、擔保借款、票據(jù)貼現(xiàn)。
(一)信用借款
信用借款：企業(yè)不利用抵押品而僅憑自身信用所獲得的銀行短期借款，包括臨時借款和周轉性信貸。
1.周轉信貸協(xié)定——短期和長期借款的性質(zhì)
周轉信貸協(xié)定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定的有效期內(nèi)，只要企業(yè)借款總額未超過最高限額(授信額度)，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求。企業(yè)享用周轉信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費用。
【公式】未使用部分×承諾費率
2.補償性余額：借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定百分比的最低存款余額。對于借款企業(yè)來講，補償性余額提高了借款的實際利率。
【教材例5-5】某企業(yè)按年利率9%向銀行借款100萬元，銀行要求維持貸款限額10%的補償性余額，那么企業(yè)實際可用的借款只有90萬元。該項借款的實際利率則為?
[答疑編號6159205301]
『正確答案』100*9%/90=10%
【例題·單選題】(2009)某公司向銀行借款500萬元，年利率8%，銀行要求維持貸款限額l0%的補償性余額。則該項借款的實際利率是( )。
A.8.70% B.8.89%
C.10.87% D.11.11%
[答疑編號6159205302]
『正確答案』B
『答案解析』(500×8%)/450=8.89%
【例題·單選題】(2011初)借款企業(yè)獲得周轉信貸額度為5000萬元，承諾費率為0.3%，某年度內(nèi)使用了4000萬元，則借款企業(yè)該年度應向銀行支付的承諾費為( )。
A.3萬元 B.6萬元
C.12萬元 D.15萬元
[答疑編號6159205303]
『正確答案』A
『答案解析』(5000-4000)×0.3%=3
(二)擔保借款
1.保證借款：由第三人承諾，在借款人不能償還借款時，按約定承擔一般保證責任或連帶責任而取得的借款。
2.抵押借款：動產(chǎn)+不動產(chǎn)
3.質(zhì)押借款：動產(chǎn)+權利(①匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單;②依法可以轉讓的股份、股票;③依法可以轉讓的商標專用權，專利權、著作權中的財產(chǎn)權;④依法可以質(zhì)押的其他權利)。
(三)票據(jù)貼現(xiàn)
票據(jù)貼現(xiàn)是收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后將余款支付給收款人的一種借貸行為。——手續(xù)簡單、速度快
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