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2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題（五）

　　一、單項(xiàng)選擇題

2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題（五）

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是( )。

　　A、企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按合同約定日期確認(rèn)收入

　　B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入

　　C、租賃合同規(guī)定的租賃期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性確認(rèn)收入

　　D、非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入為免稅收入

　　2、某境內(nèi)上市公司2012年初實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，針對(duì)服務(wù)3年以上的員工發(fā)放股票期權(quán)，規(guī)定行權(quán)日為2014年6月3日可以行權(quán)，行權(quán)前不能轉(zhuǎn)讓。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，上市公司關(guān)于股票期權(quán)企業(yè)所得稅的處理正確的是( )。

　　A、上市公司發(fā)放的股票期權(quán)可以在發(fā)放當(dāng)年作為工資薪金扣除

　　B、上市公司發(fā)放的股票期權(quán)可以在行權(quán)后，作為2014年的工資薪金扣除

　　C、上市公司等待期內(nèi)，會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的成本費(fèi)用，所得稅上是允許扣除的

　　D、上市公司發(fā)放的股票期權(quán)，不能在所得稅前扣除

　　3、2012年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，2013年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2013年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為( )萬元。

　　A、300

　　B、250

　　C、280

　　D、220

　　4、A企業(yè)持有B企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì)2000萬股，2012年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購日每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元。在收購對(duì)價(jià)中C企業(yè)以股權(quán)形式支付18000萬元，以銀行存款支付2000萬元。符合特殊性稅務(wù)處理的條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、80

　　B、120

　　C、100

　　D、850

　　5、某公司2012年實(shí)際支出的工資、薪金總額為200萬元(包括支付給季節(jié)工的工資10萬元)，實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生32萬元(包括支付給季節(jié)工的福利費(fèi)1萬元)，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，該企業(yè)在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A、0

　　B、7.75

　　C、5

　　D、35.50

　　6、某飲料制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年取得銷售收入20000萬元，銷售過程中購貨方違約，另外取得合同違約金23.4萬元;出租閑置的包裝物取得租金收入10萬元;處置廢棄的廠房取得處置收入8萬元，假設(shè)該企業(yè)2012年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)7000萬元.，則2012年該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為( )萬元。

　　A、3000

　　B、3044.5

　　C、7000

　　D、6009

　　7、下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是( )。

　　A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額

　　B、企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用

　　C、從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除

　　D、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除

　　8、某企業(yè)2012年1月1日成立，注冊(cè)資金2000萬元，合同規(guī)定注冊(cè)資金應(yīng)一次到位，但是成立當(dāng)日注冊(cè)資金一次到位1500萬元，其余投資額截至2012年底尚未到位。2012年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬元，利率6%，貸款期限一年。6月30日向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬，借款期限3個(gè)月，支付利息10萬。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，2012年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為( )萬元。

　　A、25.5

　　B、8.5

　　C、33.5

　　D、25

　　9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，在稅前扣除的是( )。

　　A、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

　　C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　10、下列對(duì)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)表述正確的是( )。

　　A、以收到首付款之日確認(rèn)全部收入的實(shí)現(xiàn)

　　B、首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在購房人全部付清房款之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C、在銀行全部款項(xiàng)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D、首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　11、2012年10月，某公司向一在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)支付股息紅利30萬元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬元(該財(cái)產(chǎn)的凈值60萬元)，該公司就以上業(yè)務(wù)應(yīng)該代扣代繳企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、17.5

　　B、13

　　C、7

　　D、26

　　12、2012年某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)取得收入220萬元;收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營(yíng)業(yè)外支出100(其中90萬為公益性捐贈(zèng)支出)，上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為( )萬元。

　　A、90

　　B、44.4

　　C、44.9

　　D、45.4

　　13、企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年按規(guī)定項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料，因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后( )日內(nèi)提供同期資料。

　　A、15

　　B、30

　　C、20

　　D、10

　　14、下列關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是( )。

　　A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　B、由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳

　　C、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40:60分成比例就地繳庫

　　D、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60:40分享

　　15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法正確的是( )。

　　A、對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，減按70%計(jì)入收入總額

　　B、對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

　　C、從事農(nóng)作物新品種的選育項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅

　　D、對(duì)證券投資者從證券投資基金分配中分得的收入暫不征收企業(yè)所得稅

　　16、下列所得中，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。

　　A、編劇從任職單位取得的劇本使用費(fèi)

　　B、雇主為員工購買的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　C、任職、受雇于報(bào)社、雜志社等單位的記者，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得所得

　　D、非本單位任職人員為本單位提供設(shè)計(jì)勞務(wù)取得的所得

　　17、張某2012年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元，雇主為張某定率負(fù)擔(dān)60%的個(gè)稅，張某每月工資為5000元，張某取得年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。

　　A、5202.27

　　B、5164.25

　　C、5686.46

　　D、6428.16

　　18、2011年3月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工期權(quán)計(jì)劃，A員工獲得10000股(按價(jià)格1元購買)的配額，2012年9月1日行權(quán)，當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格每股6.4元。10月1日該上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，該公司股價(jià)上升到每股8元，A將其出售，則上述業(yè)務(wù)累計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是( )元。

　　A、3600

　　B、4500

　　C、6500

　　D、4640

　　19、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列表述中正確的是( )。

　　A、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅

　　B、個(gè)體工商戶向其業(yè)主支付的合理工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除

　　C、個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費(fèi)用，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤�，�?jù)此計(jì)算扣除

　　D、個(gè)體工商戶對(duì)外投資取得的股息所得，與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得合并，按五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅

　　20、王某為北京某建筑公司進(jìn)行室內(nèi)裝潢設(shè)計(jì)，從2012年6月1日開始，到當(dāng)年7月31日結(jié)束，建筑公司在代扣代繳了個(gè)人所得稅后，向王某支付了報(bào)酬85000元。建筑公司應(yīng)代扣代繳王某的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A、19496.26

　　B、20294.12

　　C、23496.26

　　D、29705.88

　　21、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與兄弟姐妹需征收個(gè)人所得稅

　　B、受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓收入為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C、受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得受贈(zèng)所得，按“其他所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

　　D、受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋，以其房地產(chǎn)合同贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋的價(jià)值為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅

　　22、2012年12月，王某當(dāng)月工資為5400元，企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)部分是工資的10%，于12月31日計(jì)入了王某的個(gè)人賬戶，王某12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A、170

　　B、85

　　C、139

　　D、101.2

　　23、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列不適用附加減除費(fèi)用的是( )。

　　A、華僑和港、澳、臺(tái)同胞

　　B、在我國(guó)的外商投資企業(yè)取得工資、薪金的中方雇員

　　C、應(yīng)聘在我國(guó)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家

　　D、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員

　　24、某外籍專家在境外某機(jī)構(gòu)工作，2012年2月5日來華進(jìn)行工作指導(dǎo)，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資15000元，境外單位支付工資折合人民幣45000元，4月13日離開中國(guó)，則2012年4月份該外籍專家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為( )元。

　　A、1439.06

　　B、1665

　　C、1318.05

　　D、1513.02

　　25、下列情形中，不屬于納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的是( )

　　A、年所得12萬元以上的

　　B、在兩處取得工資薪金所得的

　　C、投資者從境內(nèi)被投資單位取得的所得

　　D、從中國(guó)境外取得所得的

　　26、某高級(jí)工程師2012年11月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國(guó)取得股息收入14000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元。從B國(guó)發(fā)表論文取得所得30000元，已納個(gè)人所得稅2800元。該工程師11月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。

　　A、0

　　B、528

　　C、560

　　D、580

　　27、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是( )。

　　A、個(gè)人取得勞動(dòng)分紅

　　B、個(gè)人將珍藏的古董拍賣所得

　　C、個(gè)人將文字作品手稿原件拍賣所得

　　D、個(gè)人因參加企業(yè)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的有獎(jiǎng)活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得

　　28、2012年8月1日，位于市區(qū)的某公司銷售一座辦公樓，簽訂合同并開具了發(fā)票，取得收入500萬元。由于企業(yè)不能取得該辦公樓的評(píng)估價(jià)格，但能提供購買辦公樓的發(fā)票，發(fā)票上所載的購房金額是300萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。購房發(fā)票上所載日期是2009年1月1日。計(jì)算該公司應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、43.13

　　B、38.63

　　C、51.13

　　D、60.65

　　29、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后()日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的申報(bào)。

　　A、15

　　B、10

　　C、7

　　D、20

　　30、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。

　　A、對(duì)于一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)，如果只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)

　　B、技術(shù)開發(fā)合同就合同所載的報(bào)酬以及研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)

　　C、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額

　　D、對(duì)于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工費(fèi)金額按照加工承攬合同計(jì)稅

　　31、某汽車修配廠與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價(jià)值2000萬元測(cè)試設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因市場(chǎng)變化，將購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬元。該廠共應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A、1500

　　B、6500

　　C、7000

　　D、7500

　　32、某市一商貿(mào)企業(yè)2011年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價(jià)為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除的比例為20%，計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A、30.72

　　B、32.16

　　C、42.16

　　D、19.2

　　33、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，正確的是( )。

　　A、房屋出租的，一般情況下，由承租人納稅

　　B、產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

　　C、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人

　　D、產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

　　34、某個(gè)體工商戶2012年4月12日購小轎車1輛并取得購置發(fā)票，到當(dāng)年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。該個(gè)體工商戶2012年應(yīng)繳納車船稅()元。

　　A、0

　　B、320

　　C、360

　　D、480

　　35、某交通運(yùn)輸企業(yè)2012年擁有整備質(zhì)量10.3噸載貨汽車20輛，中型商用客車10輛，整備質(zhì)量8.7噸的掛車3輛。該企業(yè)所在地貨車年稅額20元/噸，客車年稅額500元/輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )元。

　　A、8700

　　B、8460

　　C、9550

　　D、9470

　　36、某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)整體改建為股份有限公司，承受原企業(yè)價(jià)值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(契稅稅率3%)

　　A、0

　　B、6

　　C、18

　　D、24

　　37、下列情形中，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

　　A、協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的

　　B、國(guó)有土地使用權(quán)贈(zèng)與

　　C、以競(jìng)價(jià)方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的

　　D、按市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行房屋交換

　　38、某省為了向農(nóng)村居民提供生活用水，2011年1月投資建設(shè)一供水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，2012年初正式開始運(yùn)營(yíng)，該單位占用土地200000平方米，房產(chǎn)原值20000萬元。2012年全年供水量為20億萬立方米，其中向農(nóng)村居民年供水量為16億萬立方米，該供水運(yùn)營(yíng)單位所在地計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米。2012年該單位應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)( )萬元。

　　A、58.6

　　B、49.6

　　C、46.6

　　D、106.4

　　39、在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為( )。

　　A、由納稅人向現(xiàn)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　B、由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定

　　C、由納稅人向任一土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　D、由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　40、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前( )年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用之地。

　　A、1

　　B、2

　　C、3

　　D、4

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)所得稅是對(duì)所得征稅，有所得者繳納，無所得者不繳納。就其計(jì)稅原理而言，所得稅的作用包括( )。

　　A、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提升企業(yè)的盈利能力

　　B、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

　　C、為國(guó)家建設(shè)籌集財(cái)政資金

　　D、公平稅負(fù)、量能負(fù)擔(dān)

　　E、增強(qiáng)納稅意識(shí)，樹立義務(wù)觀念

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)表述正確的有()。

　　A、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B、以分期收款方式銷售貨物的，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　E、企業(yè)取得利息收入，按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　3、境外投資方間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，符合相應(yīng)條件不征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)該向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料()。

　　A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議

　　B、境外投資方設(shè)立被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司具有合理商業(yè)目的的說明

　　C、境外投資方與其所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷等方面的關(guān)系

　　D、境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等情況

　　E、境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在境外繳納稅款的情況說明

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)收入屬于免稅收入的有()。

　　A、非營(yíng)利組織從事營(yíng)利活動(dòng)取得的收入

　　B、不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

　　C、國(guó)債利息收入

　　D、符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益

　　E、財(cái)政補(bǔ)貼收入

　　5、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有()。

　　A、企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用一下年度的所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年

　　B、企業(yè)籌辦期不得計(jì)算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益年度

　　C、虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，應(yīng)先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳納的企業(yè)所得稅款

　　D、境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

　　E、一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損可以由分立企業(yè)彌補(bǔ)

　　6、下列屬于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形有( )。

　　A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的

　　B、人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的

　　C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)4%的

　　D、人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)0.8%的

　　E、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的

　　7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有( )。

　　A、發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

　　B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

　　C、非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用

　　D、企業(yè)計(jì)提的未經(jīng)核準(zhǔn)的壞賬準(zhǔn)備

　　E、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　8、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有( )。

　　A、經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于5%

　　B、對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得所取價(jià)款憑據(jù)之日，確定收入的實(shí)現(xiàn)

　　D、企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除

　　E、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

　　9、企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式會(huì)談通知之日起3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出預(yù)約定價(jià)安排書面申請(qǐng)報(bào)告，預(yù)約定價(jià)安排書面申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)包括的內(nèi)容有( )。

　　A、安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度

　　B、相關(guān)的集團(tuán)組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況

　　C、企業(yè)近3年財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)的資料

　　D、安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)效益預(yù)測(cè)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)劃

　　E、是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題

　　10、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有()。

　　A、將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣

　　B、將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送

　　C、將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

　　D、將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

　　E、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

　　11、2012年12月，某單位購置一批商品房銷售給職工，陳某以50萬元的價(jià)格購買的其中一套，單位原購置價(jià)格為56萬元，陳某每月工資5000元。對(duì)上述業(yè)務(wù)處理正確的有()。

　　A、陳某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅11490元

　　B、低價(jià)購房差價(jià)應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　C、低價(jià)購房差價(jià)應(yīng)按其他所得繳納個(gè)人所得稅

　　D、低價(jià)購房差價(jià)應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅

　　E、.陳某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅12000元

　　12、關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有( )。

　　A、一般情況下，個(gè)人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B、從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅地點(diǎn)

　　C、在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D、由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個(gè)人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　E、在中國(guó)境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的，即在該地申報(bào)納稅

　　13、下列關(guān)于限售股個(gè)稅計(jì)算陳述，正確的有( )。

　　A、納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　B、限售股轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收

　　C、證券機(jī)構(gòu)等應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各項(xiàng)征收管理工作，并于每月20日前，將上月限售股減持的有關(guān)信息傳遞至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　D、如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)

　　E、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得需由證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)在客戶資金賬戶留足資金供證券機(jī)構(gòu)扣繳稅款，依法履行納稅義務(wù)

　　14、在計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，不得稅前扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A、投資者領(lǐng)取的工資

　　B、從業(yè)人員工資支出

　　C、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用

　　D、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出

　　E、計(jì)提的準(zhǔn)備金支出

　　15、根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得核定方法的有關(guān)規(guī)定正確的有()。

　　A、參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　B、參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例對(duì)所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　C、參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　D、參照同一企業(yè)其他股東以往年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定轉(zhuǎn)讓收入

　　E、參照相同或類似條件下同行業(yè)上年度平均股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　16、下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有( )。

　　A、將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其利潤(rùn)總額12%的部分允許稅前扣除

　　B、每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的50%扣除

　　C、每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　D、固定資產(chǎn)單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的購置費(fèi)，準(zhǔn)予一次扣除

　　E、向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除

　　17、根據(jù)稅法規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅的情形包括()。

　　A、納稅人依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿

　　B、納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

　　C、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

　　D、納稅人經(jīng)營(yíng)多業(yè)，沒有單獨(dú)核算收入的

　　E、納稅人自行計(jì)算的所得出現(xiàn)虧損

　　18、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可以計(jì)入加計(jì)20%扣除范圍的有()。

　　A、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　B、開發(fā)的間接費(fèi)用

　　C、轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　D、占用耕地繳納的耕地占用稅

　　E、計(jì)入開發(fā)成本的利息費(fèi)用

　　19、根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注()。

　　A、同一宗土地有多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目，是否予以分?jǐn)偅謹(jǐn)偸欠窈侠�、合�?guī)，具體金額的計(jì)算是否正確

　　B、是否存在將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的情形

　　C、前期工程費(fèi)是否真實(shí)發(fā)生，是否存在虛列情形

　　D、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否實(shí)際發(fā)生，尤其是支付給個(gè)人拆遷補(bǔ)償款、拆遷合同和簽收花名冊(cè)或簽收憑據(jù)是否一一對(duì)應(yīng)

　　E、是否將開發(fā)費(fèi)用計(jì)入前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

　　20、下列應(yīng)稅憑證免征印花稅的有()。

　　A、國(guó)家指定的收購部門與農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同

　　B、公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購買住房作為公租房房源簽訂的購房合同

　　C、無息、貼息貸款合同

　　D、房產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立用于生活居住的租房合同

　　E、出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證

　　21、下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有( )。

　　A、運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的50%以上3倍以下罰款

　　B、將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳稅額的50%以上5倍以下的罰款

　　C、納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款

　　D、按期匯總繳納印花稅，超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳稅金，可以處不繳或少繳稅金的50%以上5倍以下罰款

　　E、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款

　　22、下列房產(chǎn)中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的有()。

　　A、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)

　　B、軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)

　　C、個(gè)人所有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

　　D、宗教寺廟宗教人員生活用的房產(chǎn)

　　E、企業(yè)辦公用的房產(chǎn)

　　23、下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，表述正確的有( )。

　　A、納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，自房屋建成之日起繳納房產(chǎn)稅

　　B、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅

　　C、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　D、納稅人將房屋出租的，自房屋使用或交付的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅

　　E、購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

　　24、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述正確的有()。

　　A、拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船稅額的50%計(jì)算車船稅

　　B、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅

　　C、電車免征車船稅

　　D、車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，不予以計(jì)算

　　E、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車和船舶也是車船稅的征稅范圍

　　25、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列屬于法定減免車船稅的有( )。

　　A、捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　B、軍隊(duì)武警部隊(duì)專用的車船

　　C、經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船

　　D、按規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶

　　E、機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行使或作業(yè)的車船

　　26、下列項(xiàng)目免征契稅的有( )。

　　A、以獲獎(jiǎng)方式獲得的房屋

　　B、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

　　C、企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金

　　D、因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房

　　E、拆遷居民獲得的與其原有住房?jī)r(jià)值相等的拆遷補(bǔ)償款

　　27、根據(jù)現(xiàn)行契稅的規(guī)定，下列表述不正確的有( )。

　　A、翻新建房，不征契稅

　　B、個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅

　　C、契稅的征稅對(duì)象不包括地下建筑

　　D、非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

　　E、買房拆料應(yīng)照章征收契稅

　　28、下列土地應(yīng)計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。

　　A、校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用地

　　B、企業(yè)創(chuàng)辦幼兒園的用地

　　C、集體企業(yè)的養(yǎng)殖場(chǎng)的辦公用地

　　D、外資企業(yè)儲(chǔ)備原材料的倉庫用地

　　E、房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地

　　29、按照土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的有( )。

　　A、在同一省管轄范圍內(nèi)，跨地區(qū)使用土地，納稅地點(diǎn)由省級(jí)人民政府確定

　　B、征用非耕地，從批準(zhǔn)征用的次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限由省人民政府確定

　　D、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅使用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的50%

　　E、經(jīng)濟(jì)適用房用地免征土地使用稅

　　30、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。

　　A、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

　　B、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛�，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

　　D、納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

　　E、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)降低，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%

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　　三、計(jì)算題

　　1、某市一娛樂公司，2012年度經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)全年歌舞廳取得收入630萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的臺(tái)球館和保齡球館取得收入320萬元。

　　(2)全年從境內(nèi)被投資公司分回股息收入20萬元(被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅率15%);購買國(guó)債取得利息收入10萬元，購買國(guó)家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元。

　　(3)全年發(fā)生成本250萬元、銷售費(fèi)用120萬元、管理費(fèi)用200萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20萬元)。

　　(4)年初經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資100萬元，用于彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)資金不足，期限l0個(gè)月，支付利息8萬元。(假定同期銀行貸款年利率為6%)

　　(5)2012年度實(shí)發(fā)工資總額216萬元(包括支付給殘疾人工資20萬元);并按實(shí)發(fā)工資總額計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，取得了合法的收據(jù);實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)30.24萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元。

　　(6)發(fā)生意外事故原材料損失16萬元(含轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，當(dāng)年取得保險(xiǎn)公司賠償款8萬元。

　　已知：歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，臺(tái)球管和保齡球館的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。工資、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)入(3)中的成本費(fèi)用。

　　要求：根據(jù)所給資料回答下列問題：

　　<1> 、公司全年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加( )萬元。

　　A、200.2

　　B、220.8

　　C、248.4

　　D、253

　　<2> 、計(jì)算年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和利息費(fèi)用( )萬元。

　　A、9.75

　　B、10.75

　　C、10.85

　　D、13.85

　　<3> 、計(jì)算年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)( )萬元。(考慮加計(jì)扣除)

　　A、257.92

　　B、259.6

　　C、269.2

　　D、275.96

　　<4> 、2012年度娛樂公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、69.65

　　B、72.29

　　C、94.33

　　D、78.03

　　2、某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2012年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，在開發(fā)寫字樓的過程中，相關(guān)財(cái)務(wù)信息如下：

　　(1)取得土地使用權(quán)支付金額400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1600萬元。

　　(2)9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入5600萬元。

　　(3)2012年年初企業(yè)自用的房產(chǎn)原值為5000萬元，該公司從2012年3月1日起將一棟原值為1000萬元的自用房產(chǎn)對(duì)外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個(gè)月。

　　(4)期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用500萬元(其中廣告費(fèi)200萬元)、管理費(fèi)用620萬元(未含印花稅和房產(chǎn)稅)、當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出80萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。

　　(注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，計(jì)算土地增值稅時(shí)其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%)

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　<1> 、2012年該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅共計(jì)是(　)萬元。

　　A、2.9

　　B、52

　　C、52.9

　　D、54.9

　　<2> 、2012年計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)(　)萬元。

　　A、1680

　　B、1780

　　C、2080

　　D、2180

　　<3> 、2012年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、931.6

　　B、940.4

　　C、971.4

　　D、991.6

　　<4> 、2012年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A、297.8

　　B、262.8

　　C、263.8

　　D、253.8

　　四、綜合分析題

　　1、王某自2012年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費(fèi)20萬元，年終經(jīng)營(yíng)成果歸王某所有。2013年1月，王某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)招待所有關(guān)納稅資料，賬面記錄顯示：2012年?duì)I業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本1200000元，營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)繳納110000元，期間費(fèi)用合計(jì)700000元，計(jì)算結(jié)果為2012年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：

　　(1)上報(bào)的全年?duì)I業(yè)收入中，少記了營(yíng)業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元。

　　(2)在費(fèi)用中共計(jì)列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當(dāng)年實(shí)際支付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7000元、職工福利費(fèi)50000元、職工教育經(jīng)費(fèi)7000元。審核時(shí)發(fā)現(xiàn)該招待所在支付王某和員工工資時(shí)均沒有履行扣繳個(gè)人所得稅款的義務(wù)。

　　(3)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250000元均全部在期間費(fèi)用中列支。

　　(4)2012年3月份為其管理部門購入固定資產(chǎn)6臺(tái)，成本60000元，當(dāng)月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費(fèi)用。(按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率5%)

　　(5)2012年12月份因管理不善發(fā)生火災(zāi)，損失一批庫存原材料，其賬面金額為100000元，同時(shí)被消防部門罰款10000元，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償款80000元。以上事項(xiàng)未在賬面上反映。

　　(6)另外，王某持有某上市公司的股票，2012年取得股息50000元。

　　已知：材料適用增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。假設(shè)發(fā)生的工資屬于合理的范圍內(nèi)。

　　要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，依據(jù)企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：

　　<1> 、在計(jì)算招待所的企業(yè)所得稅時(shí)，允許在稅前扣除的工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”合計(jì)( )元。

　　A、319950

　　B、355000

　　C、324300

　　D、352500

　　<2> 、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)招待所未代扣代繳員工工資個(gè)人所得稅的做法，正確的處理方法有( )。

　　A、稅務(wù)機(jī)關(guān)向員工追繳個(gè)人所得稅稅款

　　B、稅務(wù)機(jī)關(guān)向招待所追繳個(gè)人所得稅稅款

　　C、招待所代為負(fù)擔(dān)員工的個(gè)人所得稅稅款

　　D、對(duì)招待所處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款

　　<3> 、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以及火災(zāi)損失合計(jì)( )元。

　　A、299000

　　B、347000

　　C、292000

　　D、282000

　　<4> 、2012年招待所應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )元。

　　A、115565.9

　　B、121612.5

　　C、109288.3

　　D、109862.5

　　<5> 、2012年王某承包經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A、80050

　　B、36350

　　C、80587.5

　　D、59550

　　<6> 、2012年王某共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A、20942.4

　　B、13972.5

　　C、19426.25

　　D、12406.2

　　2、某市一企業(yè)，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，2010年4月依法設(shè)立，增值稅一般納稅人。該企業(yè)設(shè)立的當(dāng)年取得收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠政策，2012年，該企業(yè)自行核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，投資收益45萬，扣除項(xiàng)目金額2820萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額125萬元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：

　　(1)“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。

　　(2)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中：2012年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付利息12萬元(同期銀行貸款年利率為6%)。

　　(3)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬元(通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元，直接向某校捐贈(zèng)10萬元);賬面價(jià)值40萬元的產(chǎn)品被盜(外購原材料成本占60%)，獲得保險(xiǎn)公司賠償30萬元;被環(huán)保部門處以罰款10萬元。

　　(4)“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)A公司(小型微利企業(yè))分回股息10萬元：從境外B公司分回股息30萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%;國(guó)債利息收入5萬元。

　　(5)實(shí)際支付工資總額300萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。均已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中。

　　(6)2012年1月份購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備投資額20萬元，經(jīng)過安裝，2月份投入使用，該設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率10%。企業(yè)將設(shè)備購置支出一次性在成本中列支。

　　(7)銷售本公司的原材料一批，銷售收入 10萬元、增值稅額1.7萬元，材料成本為6萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)收入未反映在賬務(wù)中。

　　(8)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價(jià)格100萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。

　　(不考慮城建稅和教育費(fèi)附加)

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。

　　<1> 、2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”共計(jì)( )萬元(考慮加計(jì)扣除因素)。

　　A、107.05

　　B、114.05

　　C、126.50

　　D、130.05

　　<2> 、2012年度該企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)( )萬元。

　　A、121.62